Посмотрите похожие работы
Анализ и управление затратами на примере производственного предприятия АО «ЖСМ»
Организация работы с сотрудниками компании
Разработка проекта мероприятий по организации основных производственных процессов. На примере ТОО "Элегант"
Проектирование производственной инфраструктуры. На примере предприятия.
Фьючерсный контракт: порядок заключения и обращения, инвестиционные стратегии

Информация о готовой работе

Тема Проблемы развития малого бизнеса в России
Год сдачи в учебное заведение: 2004 г.
Цена:3000 руб.
Объем работы: 100 стр.
Тип работы:Диплом.
Содержание:Заданная тема диплома: Проблемы развития малого бизнеса в России

ВВЕДЕНИЕ 2
1. ХАРАКТЕРИСТИКА СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ
4
1.1. Становление малого бизнеса в современной России
4
1.2. Виды и особенности малых предприятий 9
1.3. Проблемы развития малого бизнеса в России и роль
государственной поддержки в стабилизации ситуации
39
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
РАЗЛИЧНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ
ООО «СОЛЯРИС» 46
2.1. Понятие налоговой нагрузки 46
2.2. Краткая характеристика предприятия 49
2.3. Расчет налоговой нагрузки ООО «Солярис» при
использовании различных налоговых режимов 51

3. ПРОЕКТ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
58
3.1. Основные направления оптимизации налоговых
платежей субъектов малого предпринимательства 58
3.2. Оценка финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Солярис», выявление резервов снижения налоговой
нагрузки 65
3.2. Рекомендации по выбору режима налогообложения и
оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Солярис» 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 100
Введение: В развитии малого предпринимательства за последние несколько лет наметились кардинально новые тенденции, выразившиеся в первую очередь в существенном замедлении темпов роста числа малых предприятий. Если в начале 90-х годов для динамики развития малых предприятий был характерен устойчивый рост как их числа (за 1992 г. их количество увеличилось в 1,2 раза; за 1993 г. - в 1,5 раза), так и количество занятых при среднегодовых значениях приростов на уровне около 80%, то в 1999 г. прирост числа малых предприятий составил лишь 3,7%, а в 2001 г. впервые наблюдалось абсолютное сокращение их числа на 2,2%.
Такое изменение ситуации имеет под собой множество причин, главным образом, связанных с проблемами малого предпринимательства в России.
К их числу можно отнести постоянно меняющуюся законодательную базу, немалую величину налогового бремени, нестабильность экономической ситуации в стране, бюрократизацию и излишнее государственное вмешательство.
Целью данной дипломной работы является комплексное изучение этих проблем и поиск путей их решения в условиях рыночной экономики
В ходе реализации поставленной цели должны быть решены следующие задачи:
? дать характеристику субъектам малого бизнеса, проанализировать становление малого бизнеса в России и наметить проблемы его развития в России;
? провести анализ налоговой нагрузки конкретного хозяйствующего субъекта малого предпринимательства;
? предложить рекомендации по совершенствованию системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Субъектом исследования выступает ООО «Солярис».
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам малого предпринимательства.
При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Солярис». В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Ее объем - 100 стр. машинописного текста, содержит 9 таблиц, 3 рисунка и приложения.
Глава 3:
Статьей 241 НК РФ установлена регрессивная шкала ЕСН, при которой по мере увеличения налоговой базы снижается налоговая нагрузка.
Вместе с тем для практического применения регрессивной шкалы ставок ЕСН в пункте 2 статьи 241 НК РФ для налогоплательщиков установлены определенные условия: в случае если на момент уплаты авансовых платежей по ЕСН накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., то ЕСН до конца налогового периода уплачивается по максимальной ставке независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России, а в настоящее время - соответствующей Инструкцией, утв. постановлением Госкомстата России от 7 декабря 1998 г. № 121, согласно которой в среднюю численность работников не включаются лица, заключившие авторские и лицензионные договоры.
Таким образом, наличие в любом месяце года среднего размера налоговой базы по ЕСН, меньшему, чем 2500 руб., лишает организацию до конца года применять регрессивную шкалу по ЕСН.
Вывод: поскольку условием для применения регрессивной шкалы ЕСН являются достаточно высокие доходы большинства работников организации (а не только руководящего состава) , то задачей налоговой оптимизации является отслеживание не только конкретного размера доходов, начисленных в пользу физических лиц, но и средней величины доходов в целом по организации равномерно в течение года.
Глава 24 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ), регламентирующая все вопросы исчисления ЕСН, содержит один ключевой момент, который может быть использован для ухода от ЕСН. Однако новизна этих норм, отсутствие правоприменительной практики и разнобой в разъяснениях официальных органов создают некоторую неопределенность в практическом применении указанных норм, поэтому в налоговой оптимизации их следует использовать крайне осторожно, тщательно взвешивая все «за» и «против».
Необходимо подчеркнуть, что отсутствие объекта налогообложения приводит к тому, что отсутствует и необходимость исчисления ЕСН, что можно сформулировать и короче: «нет объекта налогообложения - нет и ЕСН».
Согласно статье 236 НК РФ объектами налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Вознаграждения в пользу индивидуальных предпринимателей (физических лиц, осуществляющих свою предпринимательскую деятельность в качестве предпринимателей без образования юридического лица) у источников выплат ЕСН не облагаются, поскольку индивидуальные предприниматели являются самостоятельными налогоплательщиками ЕСН со своих доходов.
При этом не являются объектами налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественных прав), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Таким образом, если налогоплательщик производит физическим лицам выплаты, которые не предполагают со стороны их получателя выполнения каких-либо работ (оказания услуг) или исполнения трудовых обязанностей, то такие выплаты не являются объектом обложения ЕСН.
Если организация на основании договора купли-продажи приобретает у физических лиц лично принадлежащее им имущество, то на выплаченный в их пользу доход не следует начислять ЕСН. Более того, согласно статье 220 НК РФ физические лица - продавцы могут претендовать на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что статьей 11 НК РФ установлено, что нормы НК РФ в части налогообложения индивидуальных предпринимателей применяются не только к физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке в качестве предпринимателей без образования юридического лица, но и к лицам, фактически осуществляющим предпринимательскую деятельность (заметим, что практически аналогичная норма установлена в статье 23 ГК РФ и применительно к гражданско-правовым последствиям таких сделок). Исходя из этого систематическая деятельность от продажи имущества согласно статье 2 ГК РФ является предпринимательской, и поэтому лиц, занимающихся ею, налоговые органы вправе принудительно привлекать к регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей со всеми вытекающими из этого негативными налоговыми последствиями для физических лиц. Это обстоятельство следует иметь в виду при оптимизации налогообложения ЕСН в качестве ограничения для замены договоров подряда на договоры купли-продажи имущества.
Аналогичный пример можно привести и с арендой имущества. Поскольку в силу пункта 1 статьи 236 НК РФ выплаты по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (договоры аренды) или передачей в пользование имущественных прав (лицензионные договоры), не относятся к объектам налогообложения ЕСН, то даже включение подобных выплат в состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 10 п. 1 и подп. 25 п. 1 статьи 264 НК РФ), не образует объекта налогообложения ЕСН.
Единственное условие - имущество, арендованное организацией у физического лица (или имущественные права, полученные в пользование), должно использоваться арендатором (пользователем) для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Пунктом 3 статьи 236 НК РФ установлено, что не признаются объектом налогообложения выплаты организаций-налогоплательщиков в пользу физических лиц, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций и единому налогу по упрощенной системе налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде. В письме МНС России от 4 апреля 2002 г. № СА-6-05/415@ разъяснено, что это касается и тех расходов организации, которые поименованы и в статье 237 НК РФ (оплата питания, обучения и т. п.)
Таким образом, между уменьшением налогооблагаемой базы и исчислением ЕСН установлена прямая связь.
ЕСН не облагаются только те выплаты в пользу физических лиц, которые предусмотрены статьей 270 НК РФ. Все прочие выплаты в пользу физических лиц, будучи так и или иначе связаны с производственными результатами, подлежат включению в состав расходов на оплату труда согласно статье 255 НК РФ, что неминуемо влечет за собой и начисление ЕСН.
Вывод: не являющиеся объектами налогообложения выплаты в пользу физических лиц не облагаются ЕСН.
Заключение:
Основными этапами развития малого предпринимательства являются.
Первый этап наблюдался в условиях бывшего СССР в конце 80-х годов: огромные льготы всех видов, в том числе за счет средств госбюджета; в целом более благоприятное положение дел в экономике; очень быстрое и легкое накопление капиталов; развивались производство дефицитных товаров широкого потребления и сфера всевозможных бытовых услуг, розничной торговли, общественного питания и пр.
Изнанкой «золотого века» было, однако, то, что малые предприятия выполняли роль канала перекачки ресурсов командно управляемых госпредприятий в теневую экономику.
Следующий этап - 1992 год - год шоковой терапии - характеризовался самыми высокими с середины 80-х годов темпами роста числа малых предприятий (в 2,5 раза) и численности занятых в них. В то же время в 1992 г. в общей структуре российского малого предпринимательства произошло резкое уменьшение доли малых предприятий в сфере материального производства.
Уже к 1995 г. оказались практически исчерпаны ниши и возможности сверхприбыльной торгово-посреднической деятельности (третий этап). Многие из возникших ранее малых предприятий преимущественно торгово-посреднической или, например, научно-консультационной ориентации либо прекратили свое существование, либо диверсифицировались.
На сегодняшний день малые предприятия, вступив в четвертый этап своего развития, в борьбе за выживание научились самостоятельно приспосабливаться к сложностям рынка. Так, для повышения своей жизнеспособности малые предприятия активно диверсифицируют хозяйственную и инвестиционную деятельность. Более, чем половина малых предприятий неторгового профиля помимо основной деятельности занималась еще и торговлей как несложной, но относительно прибыльной деятельностью с быстрым сроком оборачиваемости капиталов. А торговые капиталы все чаще устремляются в производство, хотя и в самых простых его формах.
В качестве особенностей малых предприятий можно выделить следующие:
? гибкость приспособления к рыночной конъюнктуре;
? инновационная роль малого бизнеса часто реализуется в кооперации с крупными предприятиями;
? особенности менеджмента заключаются в простоте организационной структуры; личное участие и заинтересованность руководителя во всех делах фирмы - одни из наиболее ярких отличий российского МП от крупного;
? особенностью финансирования деятельности малого предприятия - порядок финансирования, предполагающий использование в первую очередь и главным образом внутренних источников: доходов фирмы, личных средств руководителя, средств родных, друзей;
? особенности трудовых отношений: в рыночной экономике для МП по сравнению с крупным характерна большая доля затрат живого труда на единицу продукции; малые предприятия склонны к трудоемкой работе со средним и низким уровнем квалификации персонала;
? особенности налоговой политики государства по отношению к деятельности малого предприятия, выполняющей две основных функции: фискальную, связанную с необходимостью формирования доходов государственного и местных бюджетов, и стимулирующую, направленную на поддержку конкретных сфер деятельности, секторов, хозяйствующих субъектов; в российской экономике государство в отношении субъектов малого бизнеса, прежде всего, реализует фискальную функцию.