Посмотрите похожие работы
Учет наличия и движения материальных ценностей и организация контроля их использования на примере промышленного предприятия.
Налогообложение юридических лиц. Совершенствования системы налогообложения юридических лиц
Международные стандарты бухгалтерского учета, состояние, условия и перспективы внедрения в Российской Федерации
Учет и аудит налога на доходы физических лиц ООО «Тур+»
Учет расчетов по оплате труда

Информация о готовой работе

Тема Значение аудиторской выборки в проведении аудита
Год защиты: Государственная налоговая Академия 2005 г.
Цена:3000 руб.
Объем работы: 76 стр.
Тип работы:Диплом.
Содержание:Заданная тема диплома: Значение аудиторской выборки в проведении аудита

Введение 3
Глава 1 Цели и методы проведения выборочного
исследования . 5
1.1 Существенность (материальность) .13
1.2 Риски свойственные выборочному наблюдению .15 1.3 Порядок построения выборки .19
Глава 2 Традиционная статистическая выборка
2.1 Статистическая выборка и ее сущность. 21
2.2 Не статистическая выборка, вероятностный и невероятностный
метод получения выборки .24
2.3 Условия целесообразности нестатистической (произвольной)
выборки .26
2.4 Общие схемы нестатистической, произвольной
выборки .30
2.5 Способы извлечения выборок в аудите .35
2.6 Специальные способы отбора единиц наблюдения .45
2.7 Оценка результатов выборки. .53
Глава 3 Внутрифирменное правило (стандарт) ВЫБОРОЧНЫЙ АУДИТ
3.1 Общие положение . 55
3.2 Выборочный аудит . 56
Заключение . 71
Список литературы. 73
Приложение .76
Введение: В данной работе мы постараемся раскрыть сущность аудиторской выборки и показать, что аудиторская выборка является достоверным средством получения аудиторских доказательств.
Мы рассмотрим методы получения выборок, сами выборки примеры как проводятся выборки.
Выборочный аудит регулярно используется при аудиторских проверках, осуществляемых зарубежными фирмами (как правило, в комбинации со сплошным аудитом), так как объем проверяемой информации очень велик, а проверку необходимо осуществить в сжатые сроки и при ограниченных ресурсах оплаты аудиторов. Некоторые Российские аудиторы до сих пор склонны думать, что выборочная проверка является академическим изобретением, а на самом деле надо проверять все подряд. В 1997 году ситуация с выборочным тестированием при аудите резко изменилась, главным образом в связи с тем, что в 25.12.96 г. Комиссий по аудиторской деятельности при Президенте РФ одобрены (и вступили в силу) Правила и (стандарты) аудиторской деятельности, среди которых есть правило (стандарт) «Аудиторская выборка». В стандарте перечислены факторы, которые должен учитывать аудитор в процессе составления и отбора аудиторской выборки и при оценке результатов и процедур аудита.
После определения методов, при помощи которых аудитор будет получать необходимые и достаточные доказательства, важно определить, в отношении какой совокупности следует собирать эти доказательства. Как правило, речь не может идти о проведении аудиторских процедур в отношении всех без исключения финансово-хозяйственных операций, совершенных хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, об изучении всего количества первичных документов и записей в бухгалтерских регистрах. С одной стороны, это не предполагает сущность аудита, с другой стороны, это практически не осуществимо с точки зрения экономической эффективности аудита. Поэтому почти все исследования в аудите проводятся выборочным методом. Сплошная проверка является с точки зрения аудита скорее исключением, чем правилом.
Выборочность аудиторской проверки – один из основополагающих методов аудита, он тесно связан с другими аудиторскими процедурами, например, с изучением систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента, определением уровня существенности и оценкой аудиторских рисков. Однако не все аудиторские фирмы в полной мере понимают значение и сущность выборочных исследований. Некоторые, базируясь на опыте контрольно-ревизионной деятельности, считают, что и аудиторская проверка должна сводиться к бесконечной сплошной проверке документов, в том числе незначительных. Другие часто оправдывают хаотичность и неорганизованность своих действий применением «принципа выборочности». Таким образом, можно говорить о необходимости разработки и внедрения конкретных методик выборочных исследований в аудите.
Глава 3:
Важным прием выборочной аудиторской проверки, с помощью которого можно влиять на объем выборки, является стратификация. Стратификация — это разделение генеральной совокупности по какому-либо признаку.
Использование стратификации позволяет не только вычленить из совокупности наиболее важные элементы для их сплошной проверки, но и обеспечивает большую однородность элементов внутри полученных групп, что позволяет снизить объем выборки.
Данный прием предполагает деление генеральной совокупности на несколько взаимоисключающих категорий, или групп. Только после этого в каждой из групп проводят выборку.
Разбивка совокупности на группы преследует цель достижения большей эффективности. Если совокупность поддается разбивке на группы так, что внутри каждой из них оказываются относительно однородные элементы, то для достижения тех же целей аудита можно использовать меньший объем выборки.
Обычно за основу стратификации берут стоимость элемента, хотя аудитор может ориентироваться и на местоположение, тип операции, дату счета либо иной другой признак. В большинстве случаев самые значительные по стоимости элементы подвергаются 100 процентной проверке.
В большинстве случаев рекомендуется разбивать проверяемую совокупность на три следующие группы:
• наиболеекрупные элементы (объекты учета), т. е. такие, которые имеют наибольшее сальдо на отчетную дату;
• элементы, в которых по профессиональному суждению аудитора наиболее высока вероятность ошибки или искажения;
• прочие элементы.
Примеры применения стратификации приведены в приложении № 6.
Заключение:
Выборочное наблюдение нельзя противопоставлять сплошному как нечто вынужденное и неполноценное. Мало того, в ряде случаев выборочное наблюдение имеет неоспоримые преимущества по сравнению со сплошным. Среди таких преимуществ можно назвать;
1) Более высокую оперативность. Выборочное наблюдение быстрее сплошного, это существенно сокращает проведение проверки. Это особенно важно в горячее время например « если нужно провести аудит после даты баланса, но сдачи годовой (квартальной) отчетности.
2) Применимость в условиях, исключающих возможность сплошного наблюдения. Выше приводится примеры, что аудиторская проверка работы сотен филиалов, отделений и других обособленных подразделений Сбербанка Москвы ( и других разветвленный хозяйственных систем) практически немыслема без выборочного наблюдения из-за большого объема работы. Однако это может быть не главным аргументом в пользу выборки. Если на пример, мы должны определить, правильно ли часть произведенных изделий признана бракованными, но годным к использованию, и оприходована по более низкой цене, то там нужно провести выборку этих изделий, поскольку испытания всех изделий приведет полную потерю их потребительских качеств.
3) Возможность значительного расширения программы аудита.
Экономия времени на каждом участке учета хозяйственных операций дает возможность проверить больше количество самих таких участков. Выборки могут сочетаться со сплошными проверками, но лишь в некоторых особо важных сферах, в то время как для контроля за большинством рутинных операций достаточно выборки.
4) Повышение качеств аудиторских свидетельств.
Выборочное наблюдение при правильной организации и проведении обеспечивают более высокое качество аудиторских доказательств, поскольку можно подобрать и хорошо обучить ассистентов аудитора, выполняющего эту работу. Из этого обстоятельства вытекает следующее.
5) Возможность выборочного контроля результатов сплошных проверок.
В ряде случаев выборочное наблюдение дает более точные результаты, чем сплошное сканирование ассистентом документов в надежде найти определенные погрешности в учете, « наткнуться на ошибку ». иногда для работы используют и услуги персонала проверяемой фирмы ( особенно внутренних аудиторов ), что удешевляет внешний аудит. Поэтому аудитор, или супервайзер, может при помощи выборки быстро проверить качество привлеченного ассистента.
6) Удешевления аудита. Сокращение сроков, повышение качества и обеспечение более высокой результативности проведение на выборочной основе обеспечивают возможность снижения уровня затрат экономического субъекта на техническую сторону проведения аудита.
В данной работе мы постарались показать насколько могут быть эффективными методы аудиторской выборки при проведении аудита.
Правда на данный момент в Российской аудиторской практике не часто используют выборочные методы, при проведении аудита, но при переходе на международные стандарты аудита выборочные методы займут одно из важнейших мест в методологии при проведении аудиторских проверок.