Аудиторская проверка


                         Курган 2003  КГУ Кучин А.А.
                    План и программа аудиторской проверки
Планирование  аудиторской   проверки   общих   документов   и   расчетов   с
учредителями осуществляется на  основе  сводного:  общего  плана  и  сводной
программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки  учредительных  документов  и  расчетов  с  учредителями
должен учитывать направления аудита данного!  участка,  рассмотренные  выше.
Содержание общего  плана  и  программы  аудита  приведены  соответственно  в
табл.1 2
    Таблица 1. Общий план  аудита  учредительных  документов  и  расчетов  с
учредителями
Проверяемая                                                      организация
   ОАО «Альфа»
                                Период                                аудита
01.09.2003-31.09.2003
                          Количество                          человеко-часов
          25
               Руководитель                аудиторской                группы
Степанова М.И.
 Состав аудиторской группы                            Иванов С.Г.  Степанова
М.И.
                Планируемый                 аудиторский                 риск
     5%
Планируемый                      уровень                      существенности
40000
|№   |Планируемые виды работ             |Период        |Исполнитель       |
|    |                                   |проведения    |                  |
| 1  |Аудит учредительных документов                    |Степанова М.И.    |
| 2  |Аудит   формирования   уставного капитала        | |Иванов С.Г.       |
| 3  |Аудит расчетов с учредителями                    | |Степанова М.И.    |
| 4  |Аудит начисления, удержания и   перечисления     | |                  |
|    |налогов   и иных обязательных платежей           | |Иванов С.Г        |



Руководитель аудиторской организации               ______      ____________

       Подпись     Расшифровка

Руководитель аудиторской группы                       _______
___________


      Подпись     Расшифровка
Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с
учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов:
   1. В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала,
      зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов,
      как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников,
      акций по номинальной стоимости — для акционерных обществ) в денежной,
      натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг.
  Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с
учреждениями

Проверяемая                                                      организация
   ОАО «Альфа»
                                Период                                аудита
01.09.2003-31.09.2003
                          Количество                          человеко-часов
          25
               Руководитель                аудиторской                группы
Степанова М.И.
 Состав аудиторской группы                            Иванов С.Г.  Степанова
М.И.
                Планируемый                 аудиторский                 риск
     5%
Планируемый                      уровень                      существенности
40000

|1  |2             |3         |4            |5                       |
|№  |Перечень      |Период    |Исполнитель  |Рабочие документы       |
|п/п|аудиторских   |проведения|             |аудитора                |
|   |процедур      |          |             |                        |
|1  | Аудит        |Еженедельн|             |                        |
|   |учредительных |о         |             |                        |
|   |документов    |          |             |                        |
|   |Проверка      |          |             |                        |
|1.1|учредительных |Еженедельн|Степанова    |Копии -учредительных    |
|   |документов    |о         |М.И.         |документов              |
|   |              |          |             |                        |
|   |Проверка      |          |             |                        |
|   |наличия       |          |Иванов С.Г.  |Копии   разрешений,     |
|   |разрешительных|Еженедельн|             |лицензии и т.п          |
|1.2|документов на |о         |             |                        |
|   |право         |          |             |                        |
|   |заниматься    |          |             |                        |
|   |определенными |          |             |                        |
|   |видами        |          |             |                        |
|   |деятельности  |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |Прослеживание |          |             |                        |
|   |отражения     |          |Степанова    |                        |
|   |величины      |          |М.И.         |                        |
|   |уставного     |          |             |                        |
|   |капитала,     |Еженедельн|             |                        |
|   |долей,        |о         |             |Копии учредительных     |
|1.3|распределенных|          |             |документов, регистров   |
|   |согласно      |          |             |бухгалтерского учета,   |
|   |учредительным |          |             |баланса                 |
|   |документам    |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |Сопоставление |          |             |                        |
|   |учредительных |          |Иванов С.Г.  |                        |
|   |документов,   |          |             |                        |
|   |решений       |          |             |                        |
|   |акционеров,   |          |             |                        |
|   |собственников,|          |             |Копии учредительных     |
|   |руководства   |Еженедельн|             |документов, копии       |
|   |экономического|о         |             |решений, регистры       |
|   |субъекта   с  |          |             |бухгалтерского учета    |
|1.4|данными       |          |             |                        |
|   |бухгалтерского|          |             |                        |
|   |учета по      |          |             |                        |
|   |отражению     |          |             |                        |
|   |видов         |          |             |                        |
|   |деятельности  |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |
|   |              |          |             |                        |



|1.5|Проверка      |Еженеде|Степанова М.И. |Договоры купли-продажи,    |
|   |документов,   |льно   |               |патенты,    авторские      |
|   |подтверждающих|       |               |свидетельства, платежные   |
|   |права         |       |               |документы, нотариальные    |
|   |собственности |       |               |документы                  |
|   |учредителей на|       |               |                           |
|   |имущество и   |       |               |                           |
|   |право,        |       |               |                           |
|   |вносимое в    |       |               |                           |
|   |качестве      |       |               |                           |
|   |вклада в      |       |Иванов С.Г.    |                           |
|   |уставный      |       |               |                           |
|   |капитал       |Еженеде|               |Копии      о регистрации и |
|1.6|Проверка      |льно   |               |перерегистрации            |
|   |регистрации   |       |               |учредительных документов   |
|   |изменений     |       |               |                           |
|   |учредительных |       |               |                           |
|   |документов    |       |               |                           |
|   |Аудит         |       |Степанова М.И. |                           |
|2  |формирования  |       |               |                           |
|   |уставного     |       |               |                           |
|   |капитала      |Еженеде|               |                           |
|   |Проверка      |льно   |               |Приказы, акты приемки,     |
|2.1|правильности  |       |               |регистры бухгалтерского    |
|   |отражения в   |       |Иванов С.Г.    |учета                      |
|   |бухгалтерском |       |               |                           |
|   |учете взносов |       |               |                           |
|   |в уставный    |       |               |                           |
|   |капитал       |Еженеде|               |                           |
|   |Проверка      |льно   |Степанова М.И. |Копии учредительных        |
|   |наполнения    |       |               |документов, хозяйственных  |
|2.2|уставного     |       |               |операций                   |
|   |капитала по   |       |               |                           |
|   |учредителям и |       |               |                           |
|   |по срокам     |Еженеде|               |                           |
|   |Проверка      |льно   |               |Регистры бухгалтерского    |
|   |величины      |       |               |учета, баланс              |
|   |задолженности |       |               |                           |
|2.3|по вкладам в  |       |Иванов С.Г.    |                           |
|   |уставный      |       |               |                           |
|   |капитал,      |       |               |                           |
|   |величины      |       |               |                           |
|   |собственных   |       |               |                           |
|   |акций,        |       |               |                           |
|   |выкупленных у |       |               |                           |
|   |акционеров    |Еженеде|               |                           |
|   |Проверка      |льно   |               |                           |
|   |правильности  |       |               |Методики оценки, протоколы |
|   |оценки        |       |               |собраний учредителей       |
|   |вносимых в    |       |               |                           |
|2.4|уставный      |       |               |                           |
|   |капитал       |       |               |                           |
|   |материальных  |       |Степанова М.И. |                           |
|   |ценностей,'отч|       |               |                           |
|   |етов          |       |               |                           |
|   |недвижимости, |       |               |                           |
|   |прав и т.д. в |       |               |                           |
|   |качестве      |       |               |                           |
|   |вкладов       |Еженеде|               |                           |
|   |Проверка      |льно   |               |Приказы, акты, регистры •  |
|   |бухгалтерского|       |               |бухгалтерского учета,      |
|   |оформления    |       |               |рабочий план счетов        |
|   |вносимых в    |       |               |.                          |
|   |качестве      |       |Степанова М.И. |                           |
|2.5|вклада  в     |       |               |                           |
|   |уставный      |       |               |                           |
|   |капитал       |       |               |                           |
|   |материальных  |       |               |                           |
|   |ценностей,    |       |               |                           |
|   |объектов      |       |Иванов С.Г.    |                           |
|   |независимости,|       |               |                           |
|   |прав и т.д.   |Еженеде|               |Приказы, акты, регистры    |
|   |              |льно   |               |бухгалтерского учета,      |
|   |Проверка      |       |               |баланс, протоколы, отчет об|
|   |бухгалтерского|       |               |изменении капитала         |
|   |оформления    |       |               |                           |
|   |при           |       |               |                           |
|   |увеличении    |       |               |                           |
|2.6|уставного     |Еженеде|               |                           |
|   |капитала      |льно   |Степанова М.И. |Приказы, акты, протоколы,  |
|   |              |       |               |регистры бухгалтерского    |
|   |Проверка      |       |               |учета, баланс, отчет об    |
|   |бухгалтерского|       |               |изменениях уставного       |
|   |оформления при|       |               |капитала                   |
|   |уменьшении    |       |               |                           |
|   |уставного     |       |               |                           |
|2.7|капитала      |       |               |                           |
|   |              |       |               |                           |
|   |              |       |Иванов С.Г.    |                           |
|   |Аудит         |Еженеде|               |Справки, регистры          |
|   |расчетов   с  |льно   |               |бухгалтерского учета,      |
|   |учредителями  |       |               |баланс                     |
|   |Проверка      |       |               |                           |
|   |отражения     |       |               |                           |
|   |расчетов с    |       |               |                           |
|3  |учредителями  |       |               |                           |
|   |по счету      |       |Степанова М.И. |                           |
|   |«Задолженность|       |               |                           |
|   |участников    |       |               |                           |
|3.1|(учредителей) |       |               |                           |
|   |по вкладам в  |Еженеде|               |                           |
|   |уставный      |льно   |               |                           |
|   |капитал»      |       |               |                           |
|   |Проверка      |       |               |                           |
|   |отражения     |       |               |Справки, расчеты, регистры |
|   |расчетов с    |       |               |бухгалтерского учета,      |
|   |учредителями  |       |               |документы                  |
|   |по счету      |       |               |                           |
|   |«Задолженность|       |               |                           |
|   |участником    |       |               |                           |
|   |(учредителем) |Еженеде|               |                           |
|3.2|по выплате    |льно   |               |                           |
|   |доходов»      |       |               |                           |
|   |Проверка      |       |               |                           |
|   |полноты и     |       |               |Расчеты, справки,  регистры|
|   |правильности  |       |               |бухгалтерского учета, сметы|
|   |расчета       |       |               |                           |
|   |доходов,      |       |               |                           |
|   |полученных    |       |               |                           |
|   |учредителями  |       |               |                           |
|   |              |       |               |                           |
|   |              |       |               |                           |
|3.3|              |       |               |                           |

|3.4|Проверка      |Еженедел|Иванов С.Г.   |Решение совета             |
|   |организа-     |ьно     |              |директоров, решение        |
|   |              |        |              |годового собрания          |
|   |              |        |              |акционеров                 |
|   |ции учета и   |        |              |                           |
|   |выпла-        |        |              |                           |
|   |ты дивидендов |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|3.5|Проверка      |Еженедел|Степанова М.И.|Приказы, акты, счета,      |
|   |фактиче-      |ьно     |              |регистры бухгалтерского    |
|   |              |        |              |учета, баланс              |
|   |ского         |        |              |                           |
|   |поступления   |        |              |                           |
|   |в качестве    |        |              |                           |
|   |вкладов       |        |              |                           |
|   |учредителей  в|        |              |                           |
|   |ус-           |        |              |                           |
|   |тавный        |        |              |                           |
|   |капитал       |        |              |                           |
|   |оборотных и   |        |              |                           |
|   |вне-          |        |              |                           |
|   |оборотных     |        |              |                           |
|   |активов       |        |              |                           |
|3.6|Проверка      |Еженедел|Иванов С.Г.   |Протоколы, приказы,        |
|   |фактиче-      |ьно     |              |регистры бухгалтерского    |
|   |              |        |              |учета, акты, баланс        |
|   |ского выбытия |        |              |                           |
|   |обо-          |        |              |                           |
|   |ротных  и     |        |              |                           |
|   |внеобо-       |        |              |                           |
|   |ротных активов|        |              |                           |
|   |в ре-         |        |              |                           |
|   |зультате      |        |              |                           |
|   |расчетов с    |        |              |                           |
|   |учредителями  |        |              |                           |
|3.7|Проверка      |Еженедел|Иванов С.Г.   |Протоколы, приказы,        |
|   |расчетов      |ьно     |              |регистры бухгалтерского    |
|   |              |        |              |учета, акты, баланс,       |
|   |              |        |              |расчеты, справки, данные о |
|   |              |        |              |движении денежных средств  |
|   |при выбытии из|        |              |                           |
|   |со-           |        |              |                           |
|   |става         |        |              |                           |
|   |учредителей   |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|4  |Аудит         |По      |Степанова М.И.|НКРФ                       |
|   |начисления,   |налговым|              |                           |
|   |              |декларац|              |                           |
|   |              |иям     |              |                           |
|   |удержания и   |        |              |                           |
|   |первт         |        |              |                           |
|   |числения      |        |              |                           |
|   |налогов и     |        |              |                           |
|   |иных          |        |              |                           |
|   |обязательных  |        |              |                           |
|   |платежей      |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|4.1|Проверка      |По      |Степанова М.И.|НКРФ                       |
|   |правиль-      |налговым|              |                           |
|   |              |декларац|              |                           |
|   |              |иям     |              |                           |
|   |ности расчетов|        |              |                           |
|   |по            |        |              |                           |
|   |НДС           |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|4.2|Проверка      |Еженедел|Иванов С.Г.   |Отчеты о прибылях и убытках|
|   |правиль-      |ьно     |              |справки, расчеты           |
|   |ности расчетов|        |              |                           |
|   |по            |        |              |                           |
|   |налогу на     |        |              |                           |
|   |прибыль'      |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |
|   |              |        |              |                           |



|4.3   Проверка      |Еженеде|Степанова М.И.|НКРФ,справки, расчеты,     |
|правиль             |льно   |              |сведения                   |
|        ности       |       |              |                           |
|расчетов  по        |       |              |                           |
|подоходному налогу с|       |              |                           |
|физических лиц      |       |              |                           |
|                    |       |              |                           |
|                    |       |              |                           |
|4.4   Проверка      |Еженеде|Иванов С.Г.   |Законодательство о         |
|правиль-            |льно   |              |внебюджетных социальных    |
|                    |       |              |фондах, справки, расчеты,  |
|                    |       |              |сведения                   |
|ности расчетов по   |       |              |                           |
|иным обязательным   |       |              |                           |
|платежам            |       |              |                           |
|                    |       |              |                           |
|                    |       |              |                           |
|                    |       |              |                           |
|                    |       |              |                           |



Руководитель аудиторской организации
_______       ___________

                           Подпись     Расшифровка
Руководитель аудиторской группы
________      ___________

                          Подпись     Расшифровка
При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены
среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также
привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных
акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества
именные.
    2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен
составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда,
установленного Федеральным законом на дату регистрации общества, а
закрытого — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.
   3.Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей (участников)
по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в
отчетности отдельно.
   4. Акции общества при его.учреждении должны быть полностью оплачены в
течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50%
уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации
общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации.
    5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока,
определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее
одного года с момента их приобретения (размещения).
   6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общества может
осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или
имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма
оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании
общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг —
решением о их размещении.
Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены
неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере,
если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении
или решением о размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении
общества, производится по соглашению между учредителями.
   7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества
неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций
и иных ценных бумаг, производится советом директоров. Если номинальная
стоимость приобретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества
составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных
размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком
(аудитором) имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг
общества.
   8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не предоставляют права
голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются
дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с
момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее
собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала
общества погашением указанных акций.
   9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии
с результатами рассмотрения итогов деятельности экономическрф субъекта за
год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них
изменениями.
                                   Расчет уровня существенности.
|Базовый          |Значение базового|Доля от базового |Значение для     |
|показатель       |показателя, р.   |показателя, %    |нахождения       |
|                 |                 |                 |существенности,  |
|                 |                 |                 |р.               |
|1.Балансовая     |294410           |5                |14720            |
|прибыль          |                 |                 |                 |
|2.Валовыйобъем   |2115640          |2                |42310            |
|реализации без   |                 |                 |                 |
|НДС              |                 |                 |                 |
|3.Валюта баланса |1904790          |2                |38100            |
|4.Собственный    |871750           |10               |87180            |
|капитал          |                 |                 |                 |
|5.Общие затраты  |1893820          |2                |37800            |



Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040
(44040-14720)/44040=67%
(-44040+87180)/44040=98%
(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)
(40000-39430)/40000=1,4