Анализ затрат


                            ОТКЛОНЕНИЯ ПО ПРИБЫЛИ

   1. Рассчитаем  отклонения по совокупным производственным затратам:

                                   [pic],
      где ОМ – отклонения по материалам;
      ОФОТ – отклонения по фонду оплаты труда;
      ОVAR – отклонения по переменным общепроизводственным расходам;
      ОCONST – отклонения по постоянным общепроизводственным и
             общехозяйственным расходам;

                                    [pic]

   1. Рассчитаем отклонения по материалам:

                                   [pic],
      где М – затраты на материалы;
            МQ – отклонения по объему выпуска;
            ОН – отклонения по нормам расхода;
            Оц – отклонения по цене на материалы;

                                    [pic]

     1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

                                   [pic],
      где  Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных
   единицах;
         Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);
         Q – объем выпуска.

                                    [pic]

     2. Рассчитаем отклонения по нормам расхода:

                                   [pic],
      где  Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных
   единицах;
         Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);
         Q – объем выпуска.
                                    [pic]

     3. Рассчитаем отклонения по цене на материалы:

                                   [pic],
      где  Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных
   единицах;
         Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);
         Q – объем выпуска.

                                    [pic]

   2. Рассчитаем отклонения по фонду оплаты труда:

                                   [pic],
      где ЗП – издержки на зарплату;
            ОQ – отклонения по объему выпуска;
            ОС – отклонения по ставке зарплаты;
            ОПТ – отклонения по производительности труда;
                                    [pic]

     1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

                                   [pic],
      где  С – почасовая ставка;
         Т – трудоемкость единицы продукции;
         Q – объем выпуска.
                                    [pic]

     2. Рассчитаем отклонения по ставке зарплаты:

                                   [pic],
      где  С – почасовая ставка;
         Т – трудоемкость единицы продукции;
         Q – объем выпуска.
                                    [pic]

     3. Рассчитаем отклонения по производительности труда:

                                   [pic],
      где  С – почасовая ставка;
         Т – трудоемкость единицы продукции;
         Q – объем выпуска.
                                    [pic]

   3. Рассчитаем отклонения по переменным общепроизводственным расходам:

                                   [pic],
      где Р – переменная часть общепроизводственных расходов;
            ОQ – отклонения по объему выпуска;
            ОР – отклонения по ставке переменных расходов;
                                    [pic]

     1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

                                   [pic],
      где  Q – объем выпуска;
         р – переменные расходы на  единицу выпуска.


                                   [pic],
      где  СVAR  – ставка распределения общепроизводственных переменных
              накладных расходов;
           Т  – затраты труда основных производственных рабочих на единицу
               продукции.
                                    [pic]
                                    [pic]

       Найдем отклонения по объему выпуска:
                                    [pic]

     2. Рассчитаем отклонения по ставке переменных расходов:

                                   [pic],
      где  Q – объем выпуска;
         р – переменные расходы на  единицу выпуска (вычислены в пункте
   1.3.1.).

                                    [pic]

   4.  Рассчитаем   отклонения   по   постоянным   общепроизводственным   и
      общехозяйственным расходам:

                                   [pic],
      где  РCONST  – величина общепроизводственных или общехозяйственных
   расходов.

                                    [pic]

   2. Рассчитаем отклонения по выручке от реализации:

                                   [pic],
      где В – чистая выручка;
            ОQ – отклонения по объему реализации;
            ОЦ – отклонения по ценам реализации.

    Вычислим для дальнейших расчетов цену реализации единицы продукции:

    Цена за ед.прод.= МЗ+ЗТ+НРобщ+Вал.приб.+Издержки реал. и обр.,
    где МЗ – материальные затраты на единицу продукции
        МЗ=Нм·ЦМ, где
           Нм – норма расхода материалов на единицу продукции,
           ЦМ – стоимость материалов.

       ЗТ – затраты на зарплату основных производственных рабочих


          ЗТ=С·Т,где

             С – почасовая ставка,
             Т – трудоемкость единицы продукции.
       НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ, где

        НРПЕРЕМ – переменные общепроизводственные расходы на единицу
   продукции

        НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ ·Т,где
          СПЕРЕМ – ставка распределения общепроизводственных переменных
                 накладных расходов,
          Т – затраты труда ОПР на единицу продукции.
        НРПОСТ  – постоянные общепроизводственные накладные расходы на
                единицу продукции.
       НРПОСТ=Р/Q, где

          Р – общепроизводственные постоянные накладные расходы общие

          Q – объем выпуска продукции.
       Вал. прибыль – валовая прибыль на единицу продукции (в % от цены
          реализации);
       Издержки реал. и обр. – издержки реализации и обращения:

          Издержки реал. обр.=перем .издержки+пост. издержки, где

           перем. издержки = СПЕРЕМ ,где
           СПЕРЕМ – ставка переменных издержек реализации и обращения на
                  единицу продукции.
           пост. издержки – постоянные издержки реализации и обращения (в %
                  от цены реализации)

    Так как по условию задачи две составные величины цены за единицу
          продукции даны в % от ее же величины, то можно составить следующую
          формулу:

   Цена за ед.прод.=
          (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(Вал.приб.+пост.издержки)/100


   Вычислим составные части цены реализации и цену реализации для базового и
 отчетного периодов:

 I. Базовый период:

        МЗ=НМ.Б·ЦМ.Б=17·9,6=163,2 (руб)

             ЗТ=СБ·ТБ =11·3,4=37,4 (руб)

       НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=91,8+193,5=285,3(руб)

        НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ.Б ·ТБ=27·3,4=91,8(руб)

          НРПОСТ=РБ /QБ=430000/2222=193,5(руб)

       Вал. прибыль – 14% от цены реализации

       перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=16(руб)

           пост. издержки  – 21% от цены реализации

   Цена за ед.прод.=
          (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)

   (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=163,2+37,4+285,3+16= 501,7(руб)

   (Вал.приб.+пост.издержки)/100=(14+21)/100=0,35

   Цена за ед.прод.= 501,7·(1+0,35) = 677,6


II. Отчетный период:

        МЗ=НМ.О·ЦМ.О=16,5·9,3=153,5 (руб)

             ЗТ=СО·ТО =10·4=40 (руб)

       НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=96+197,5=293,5(руб)

        НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ.О ·ТО=24·4=96(руб)

          НРПОСТ=РО /QО=480000/2431=197,5(руб)

       Вал. прибыль – 13% от цены реализации

       перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=14,5(руб)

           пост. издержки  – 22% от цены реализации

   Цена за ед.прод.=
          (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)

   (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=153,5+40+293,5+14,5= 501,5(руб)

   (Вал.приб.+пост.издержки)/100=(13+22)/100=0,35

   Цена за ед.прод.= 501,5·(1+0,35) = 676,9(руб)

   Вычислим отклонения по выручке от реализации:

                                    [pic]

     1. Рассчитаем отклонения по объему реализации:

                                   [pic],
      где  Q – объем выпуска;
         Ц – цена за единицу продукции.

                                    [pic]

     2. Рассчитаем отклонения по ценам реализации:

                                   [pic],
      где  Q – объем выпуска;
         Ц – цена за единицу продукции.

                                    [pic]



   3. Рассчитаем отклонения по издержкам реализации и обращения:

                                   [pic],
      где К – издержки реализации и обращения;
            ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и
   обращения;
            ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и
   обращения;

                                    [pic]

     1.  Рассчитаем  отклонения  по  переменным   издержкам   реализации   и
        обращения:

                                   [pic],
      где К – издержки реализации и обращения;
            ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и
   обращения;
            ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и
   обращения;

                                    [pic]

     1. Рассчитаем отклонения переменных издержек реализации  и   обращения
        по объему выпуска:

                                   [pic],
      где  Q – объем выпуска;
         к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу
            продукции.

                                    [pic]

     2. Рассчитаем отклонения по ставке переменных  издержек  реализации  и
        обращения на единицу продукции:

                                   [pic],
      где  Q – объем выпуска;
         к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу
            продукции.
                                    [pic]

     2.  Рассчитаем  отклонения  по  постоянным   издержкам   реализации   и
        обращения:

                                   [pic],
      где КCONST –постоянные  издержки реализации и обращения.

                                    [pic]



      Вычислим КCONST для планового и отчетного годов:

                                    [pic]
                                    [pic]

                                    [pic]