Лекции по бухучету


1 Кассовая и расчетная дисциплина. Нормативное регулирование

2  Документирование  кассовых  и банковских  операций
3  Учет операций  с денежными активами


Вопрос №1   Кассовая и расчетная дисциплина. Нормативное регулирование



Нормативные документы предусматривают:

   1) наличие оборудованного помещения кассы;
   2) наличие кассира (назначается приказом руководителя)
      (ознакомление его под расписку  с правилами ведения  кассовых
      операций и заключение  договора о полной индивидуальной материальной
      ответственности);
   3) расчеты с населением осуществляются с помощью контрольно-кассовых
      аппаратов;
   4) целевое расходование полученных в кассу наличных на:
                   -  выплату заработной платы работникам
                   -  операционно – хозяйственные расходы
                   -  командировочные расходы

   5) хранение  свободных денежных средств в банке;
   6) хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов.
   7) все расчёты с юридическими лицами должны
       осуществляться  в безналичном порядке


   Нормативное регулирование:



Проведение ревизии  кассы:

1) в распоряжении руководителя о проверке кассы определяется  состав
   комиссии
2) проверка  начинается без предупреждения
3) кассир предъявляет:
                  -кассовую книгу, кассовые документы,
                  - наличные деньги, денежные документы,
                   - ценности и бланки строгой отчетности.
 4) ценности пересчитываются, устанавливается  соответствие  фактической
суммы учетной.
4) составляется акт проверки. Недостачи взыскиваются
с кассира, излишки поступают в доход предприятия.                     КОАП



                                        безналичные

                                              платежи



 Для открытия расчетного счета необходимо  предъявить в
банк  документы:

   1)
   2)
   3)
   4)
   5)
   6)
   7)



Банк имеет  право на списание средств со счета без согласия владельца в
случаях:

1)  погашения просроченных ссуд;
2)  выплаты  просроченных платежей налоговым и
     финансовым органам;
3)   выполнения решений суда и арбитража.



Вопрос №2  Документирование  кассовых  и банковских

                                        операций


Виды   хозяйственных  операций  по  кассе представлены на рисунке  2.1

Порядок оформления операций по приходу наличных в кассу     и порядок
оформления операций по расходу наличных из кассы  представлены  на рисунках
 2.2 и 2 .3.



Рисунок  2.1  -   Виды   хозяйственных  операций  по  кассе



                                              2 - составление ПКО и
квитанции,  их подпись
                                                  главным бухгалтером
                                                - проставление  печати и
регистрация ПКО
|                |
|                |
|Бухгалтерия     |



                                                                  3
    8  информация
      1                                                ПКО                 о
ПКО для
         СД                                     квитанция
журнала
                                                              СД
      регистрации
                                  6  квитанция

|Лицо,вносящее  |
|наличные       |



                                                   5 - проверка документов
         4 наличные                                     и  пересчет
наличных

       -  подпись ПКО и квитанции

       7 - оприходование наличных
     СД – сопроводительные документы                    - регистрация
операции

     ПКО – приходный кассовый ордер                        в кассовой книге

          -  гашение документов


         Рисунок  2.2 -  Порядок оформления операций по приходу
                                  наличных в кассу

        2.- принятие решения руководителем  о проведении  операции
              (приказ,  разрешительная надпись и др.)
           - составление РКО, его подпись руководителем и главным
бухгалтером
           -  регистрация РКО
|                |
|Бухгалтерия     |



                                                                 3
  7  информация
      1                                                 РКО               о
РКО для
         СД                                               СД
   журнала

       регистрации
                                          4 наличные

|Лицо,получающее   |
|наличные          |


                                                    6.  запись паспортных


                                                         данных в РКО
 5 паспорт                                        гашение РКО

                       регистрация РКО в

                       кассовой книге
СД – сопроводительные документы
ПКО – расходный кассовый ордер

        Рисунок 2 .3 -    Порядок оформления операций по расходу наличных


Документооборот по кассовым операциям представлен в таблице  2.1

                                                       Таблица 8.1 -
Документооборот  по кассовым операциям



Схема  операции  по сдаче  выручки наличными на расчетный счет  и  схема
операций  по получению  наличных  с расчетного счета представлены на
рисунках 2.4 и 2.5.

               О, К, Ор      Операционный      О, К, Ор        Приходная
Кассир                          отдел  банка
касса  банка

                                           наличные

                                            квитанция

                     выписка                    Операционный       ордер
                        ордер                        отдел  банка

О -  объявление  на взнос  наличными
К – квитанция
Ор- ордер

 Рисунок 2 .4 -Схема  операции  по сдаче  выручки наличными на расчетный
                        счет


                        Заявление на бронирование             Работник
операционного
1. Клиент
        отдела банка
                                      средств

                                Через два банковских дня

                       ПП,     заполненный чек
Работник операционного
2. Клиент
       отдела банка
                            контрольная  марка

                            чек
                        документ,  удостоверяющий
                              личность клиента
                             контрольная марка
3. Клиент
 Кассир  расходной кассы

                        банка
          наличные  по чеку


ПП – платежные  поручения на уплату  налогов по фонду  заработной платы с
расчетного счета


         Рисунок 2 .5 - Схема  операций  по получению  наличных  с
расчетного
                                 счета

Бланк на получение наличных



 Наличные



  остается          ……………                         получает
                                                                    в
чековой         ……………….                 организация
    книжке
организации



Наличная выручка сдается в банк по  бланку, состоящему из 3-х частей:



    …………….


      выдается  лицу,

          сдающему

           наличные

    ……………



Вопрос №3   Учет операций с денежными активами



Денежные активы организации  - это совокупность денег, находящихся в кассе,
на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в
выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и
денежных документах.


Денежные документы -  это   оплаченные  путевки в дома  отдыха и санатории,
почтовые и вексельные  марки, марки  госпошлины, оплаченные  авиабилеты,
проездные билеты и т.д.

Переводы  в пути  используются в случае  возникновения  разрыва во времени
между  зачислением денег на расчетный счет и списанием их из  кассы
(инкассация, сдача денег в кассы почтовых  отделений для  зачисления  на
счета организации др.)



Используемые счета:
 50 " Касса"
 57 " Переводы в пути "
50/3 "Денежные документы"
006 "Бланки строгой отчетности"
51 " Расчетный счет   "
52 "Валютные  счета"
55 " Специальные счета в банках   "


   Дебет           Кредит                Дебет          Кредит



Таблица 2.2  - Хозяйственные  операции  по учету  денежных  активов



Продолжение  таблицы  2.2

|Содержание операции                                   |Проводка          |
|                         Валюта в кассе               |                  |
|рост курса валюты                                     |Д50 К91           |
|                                                      |Д91 К50           |
|падение курса валюты                                  |                  |
|                          Валютный счет               |                  |
|поступила выручка в иностранной валюте                |Д52 К62           |
|                                                      |Д57 К52           |
|перечисление валюты для продажи                       |Д91 К57           |
|                                                      |Д51 К91           |
|списание рублевого эквивалента проданной валюты       |Д91 К52           |
|                                                      |                  |
|зачисление рублевого эквивалента валютной выручки     |                  |
|                                                      |Д57 К51           |
|оплата комиссионных расходов, связанных с продажей    |Д52 К76           |
|валюты                                                |Д76 К57           |
|                                                      |Д26,44 К76        |
|                                                      |Д76 К91           |
|приобретение валюты                                   |Д91 К76           |
|- на сумму перечисленных денежных средств на          |                  |
|приобретение                                          |                  |
|                                                      |                  |
|- на сумму купленной валюты                           |                  |
|                                                      |                  |
|- списание рублевого эквивалента купленной валюты     |                  |
|                                                      |                  |
|- начисление комиссионного вознаграждения банку       |                  |
|                                                      |                  |
|- выявление финансового результата от покупки         |                  |
|валюты:     прибыль                                   |                  |
|                                                      |                  |
|убыток                                                |                  |

-----------------------

Тема    Учет  денежных  средств



 Корешок
    чека


ЧЕК



Контрольная
       марка

Объявление на взнос  наличными

     Квитанция

        Ордер

расчеты по УК, с дочерними
предприятиями, внутренними подразделениями

перечисление денежных средств  из кассы переводами

оплата наличными материальной помощи, путевок


выдача и возврат ссуд


расчеты наличными из кассы



выдача сумм наличными



сдача выручки на счет в банке



выдача заработной платы



субсидии наличными

целевое финансирование

доходы наличными

займы и кредиты наличными

расчеты по УК, с дочерними
предприятиями, внутренними подразделениями

расчеты наличными  в кассу

получение выручки наличными

получение наличных из  банка



 Приводящие к уменьшению
         наличных (расход)


 Приводящие к увеличению
       наличных (приход)

      Хозяйственные
    операции  по кассе

     Касса

     Касса

Сопроводительные      Кассовые  ордера           Журнал регистрации
      Кассовая книга           Отчет кассира
      документы
кассовых ордеров

доверенность, акт     приходный (ПКО)           1)
                 1)
приемки-сдачи
работ, авансовый
                                   2)
отчет, заявление                                                  2)
учредителя и др.
                                    3)


††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††?†††††††††††††
††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

                                                 4)



                                                 5)
платежная                 расходный (РКО)
ведомость, приказ,
заявление, счет

                            Содержание операции
          Проводка
                      Денежные средства в кассе
получены наличные деньги  с расчетного счета  в банк              Д50  К51
сдача в банк выручки, депонированной заработной платы         Д 51 К50
выданы наличные подотчетному лицу
Д71  К50
возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм                Д50 К71
выдан аванс, материальная помощь,  компенсация                   Д70 (73) К
50
оприходование  излишка наличных, выявленного
инвентаризацией
                  Д50 К91
недостача подлежит взысканию с материально
ответственного лица
                Д94 К50

                                Д73 К94
Убытки списываются на финансовые результаты                        Д91 К94
                               Переводы в пути
сделан денежный перевод
        Д57  К 50
 зачислены деньги на счет в банке
     Д51  К 57
                           Денежные  документы
  оплачены  путевки в санатории, пансионаты                          Д50-3
К50-1
выдача путевок персоналу  бесплатно или с
частичной оплатой:
               - на сумму частичного платежа
    Д50-1 К50-3
               -  на суммы, оплаченные организацией
Д84  К50-3
              Денежные  средства на    расчетном  счете
сдача в банк выручки из кассы, депонированной
заработной платы
                  Д51 К50
оплата акцептованных счетов, платежных требований
поставщиков
                     Д60 К51
перечисление налогов и сборов в бюджет
Д68  К51
перечисление начислений органам страхования                           Д69
К51 перечисления разным организациям  и физическим лицам         Д76  К51
зачисление штрафов, пеней, неустоек
   Д51  К99
                          Специальные счета в банках
зачисление денежных  средств на специальный счет                   Д55  К51
отражается использование средств со специальных
счетов
                           Д60 К 55
неиспользованные средства, возвращающиеся на
расчетный счет
                    Д51 К55
получение  средств финансирования
  Д55 К86
использование этих средств
        Д60,76 К55
отражается выдача под отчет работнику
пластиковой  карты
                Д71 К55