Контрольная работа по бухучету

                   16. Хозяйственная операция и ее аспекты.



      Каждая наука имеет свой предмет  изучения.  Предмет,  в  свою  очередь
состоит  из  различных  объектов.  К  объектам  предмета  БУ  прежде   всего
относятся хозяйственные средства предприятий,  различаемые по их  составу  и
источникам  образования.  Хозяйственные  средства  находятся  в   постоянном
движении,  что  характеризует  наличие  множества  хозяйственных   операций.
Хозяйственные операции можно объединить в следующие хозяйственные  процессы:
снабжение, производство и реализация.
      Процесс снабжения является  первой  фазой  кругооборота  хозяйственных
средств, в ходе которого предприятие обеспечивает себя всем необходимым  для
дальнейшей работы. При этом возникают расчеты с поставщиками,  транспортными
организациями, снабженческими.
      Процесс производства – это процесс создания материальных благ  в  ходе
которого рабочие при помощи средств труда воздействуют  на  предметы  труда,
при этом создается и новая продукция и ее стоимость.
      Процесс реализации – это процесс,  в  ходе  которого  изготовленный  в
процессе производства продукт переходит в сферу  обращения.  Средства  вновь
принимают денежную форму. Важность этого процесса в том,  что  его  задержка
приведет к замедлению кругооборота оборотных средств.
      Хозяйственные  процессы  являются  объектами  изучения  бухгалтерского
учета, который должен учесть все хозяйственные операции в их  взаимосвязи  и
в денежной оценке.



 36. Корреспонденция счетов. Механизм двойного отражения операций на счетах,
                              его обоснование.



      В  процессе  осуществления   своей   производственной   и   финансовой
деятельности каждое предприятие ежедневно совершает множество  хозяйственных
операций  ,  изменяющих  остатки  хозяйственных  средств  и  их  источников,
изменяющих актив и пассив бухгалтерского баланса. Однако  по  бухгалтерскому
балансу , составляемому на определенную дату, нельзя  повседневно  наблюдать
за изменениями в составе и размещении каждого вида средств и их  источников.
Такое наблюдение является одной из основных  задач  бухгалтерского  учета  и
достигается при помощи системы счетов.
      Счета  предназначены  для  хронологической  регистрации  операций   по
каждому виду хозяйственных средств, их источников  и  по  группе  однородных
хозяйственных  операций.  Счета  бухгалтерского  учета   являются   способом
группировки и текущего отражения в денежной оценке  хозяйственных  операций,
в  результате  которых  изменяется  состав  средств  (актив  баланса)  и  их
источников (пассив баланса).
      Счета  бухгалтерского  учета  делятся  на  активные  и  пассивные.  На
активных счетах отражаются  хозяйственные  операции,  в  результате  которых
происходят изменения в составе средств предприятия.
      На пассивных счетах учитываются хозяйственные операции,  в  результате
которых изменяются источники средств.
      Каждый счет бухгалтерского учета делится на две части, левую - дебет и
правую – кредит.
      Хозяйственные операции изменяют остатки одновременно  на  двух  счетах
бухгалтерского учета: на дебете одного и кредите другого.
      Взаимосвязь счетов бухгалтерского  учета  называется  корреспонденцией
счетов, а счета – корреспондирующими.
      Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной  записи
хозяйственных  операций,  когда  каждая  операция   получает   одновременное
отражение по  дебету  одного  счета  и  по  кредиту  другого  обязательно  в
одинаковой сумме.
      Двойственное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского
учета   является   объективной   необходимостью,   обусловленной   переходом
хозяйственных средств и их источников из одного состояния в другое, а  также
сменой форм стоимости в процессе кругооборота хозяйственных средств.
      Двойная запись хозяйственных операций на счетах имеет большое значение
для контроля так как при этом операция в равной сумме отражается  по  дебету
одного и по кредиту другого бухгалтерского счета. В результате  должно  быть
равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту  счетов.
Нарушение этого равенства показывает на наличие ошибок  в  записях,  которые
должны быть найдены и исправлены.
      Двойная запись позволяет контролировать хозяйственные  операции  и  по
существу,  так  как  она  показывает  взаимосвязь  между  счетами,  а  также
обеспечивает взаимный контроль за деятельностью организаций и  лиц,  сдающих
и принимающих материальные ценности или работу.
      На  каждом  из  счетов  бухгалтерского  учета  хозяйственные  операции
отражаются  в  последовательности  их  совершения,  т.е.  в  хронологическом
порядке.
      Так как  бухгалтерский  баланс  за  отчетный  период  составляется  на
основании подсчитанных за  этот  же  период  сумм  оборотов  и  остатков  по
счетам, то естественно, что изменения остатков хозяйственных  средств  и  их
источников, зафиксированные в счетах бухгалтерского учета , влекут за  собой
такие же изменения в соответствующих статьях и показателях актива и  пассива
баланса и в формах бухгалтерской отчетности.



       63. Принципы построения таблично - ориентированных форм учета.



      Таблицы,   используемые   для   учетной   регистрации,   накапливания,
группировки и систематизации  однородных  показателей  исходной  информации,
называют таблично - ориентированными формами учета. Они  используются  также
в целях управления , контроля за  выполнением  плана,  анализа  деятельности
предприятия и составления отчетности.
      Ориентированные формы учета различают по  характеру  учетных  записей,
объему содержащихся сведений, внешнему виду и строению.
      По характеру  учетных  записей  они  могут  быть  хронологическими,  в
которых записи операций делают в хронологическом порядке,  систематическими,
где  группируют  однородные  по   экономическому   содержанию   операции   и
комбинированными,  в  которых  систематическую  и   хронологическую   записи
объединяют в одном учетном регистре- журнале-ордере, где они дополняют  друг
друга.
      По  объему  содержащихся   сведений   делятся   на   синтетические   и
аналитические.
      По  внешнему  виду  делятся  на:  книги,  свободные  листы,  карточки,
машинограммы.



                                  Задача 1.


   1.Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода (рублей).



|N       |Наименование счетов                        |Сумма      |
|1       |Расчетный счет                             |85100      |
|2       |Расчет с поставщиками и подрядчиками       |990        |
|        |(кредитовое сальдо)                        |           |
|3       |Материалы                                  |40970      |



            2.Остатки на аналитических счетах к счету  Материалы.


|N       |Наименование счетов         |Оптовая      |Сумма      |
|        |                            |цена,руб.    |           |
|1       |Материалы  «А»              |30           |18000      |
|        |600 шт.                     |             |           |
|2       |Материалы  «Б»              |25           |11250      |
|        |450 шт.                     |             |           |
|3       |Материалы  «В»              |40           |8000       |
|        |200 шт.                     |             |           |
|4       |ТЗР , руб.                  |х            |3720       |


                 3.Хозяйственные операции за учетный период.


|N    |Наименование операций           |Кор. Счета     |Сумма    |
|     |                                |Дт     |Кт     |         |
|1    |2                               |3      |4      |5        |
|1    |Приняты к оплате счета          |       |       |         |
|     |поставщиков за поступившие      |       |       |         |
|     |материалы (кол-во по цене за    |       |       |         |
|     |единицу):                       |10/1   |60     |19500    |
|     |                                |10/2   |60     |5000     |
|     |«А»          650 шт., 30 руб.   |10/3   |60     |12000    |
|     |«Б»           200 шт., 25 руб.  |       |       |36500    |
|     |«В»          300 шт., 40 руб.   |       |       |         |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|2    |Начислено подрядной организации |10/4   |60     |910      |
|     |за погрузку приобретенных       |       |       |         |
|     |материалов.                     |       |       |         |
|3    |Начислено автотранспортному     |10/4   |60     |2745     |
|     |предприятию за доставку         |       |       |         |
|     |материалов.                     |       |       |         |
|4    |Перечислено с расчетного счета в|60     |51     |40155    |
|     |погашение задолженности         |       |       |         |
|     |поставщикам и подрядчикам.      |       |       |         |
|5    |Отпущены в основное производство|       |       |         |
|     |материалы (кол-во по цене за    |       |       |         |
|     |единицу):                       |20     |10/1   |24300    |
|     |«А» – 30 руб.,        810 шт.   |20     |10/2   |7500     |
|     |«Б» –  25 руб.,        300 шт.  |20     |10/3   |9600     |
|     |«В» - 40  руб.,        240 шт.  |       |       |41400    |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|6    |Израсходованы на вспомогательные|       |       |         |
|     |производства материалы (кол-во  |       |       |         |
|     |по цене за единицу):            |       |       |         |
|     |«А» – 30 руб.,           150 шт.|23     |10/1   |4500     |
|     |                                |23     |10/2   |3000     |
|     |«Б» – 25 руб.,            120   |23     |10/3   |2800     |
|     |шт.                             |       |       |10300    |
|     |«В» – 40 руб.,            70 шт.|       |       |         |
|     |                                |       |       |         |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|7    |Отнесена соответствующая сумма  |       |       |         |
|     |ТЗР на :                        |20     |10/4   |4140     |
|     |а) основное производство        |23     |10/4   |1030     |
|     |б) вспомогательное производство |       |       |5170     |
|     |Итого:                          |       |       |         |


                                  Решение.


1. Составить расчет распределения  ТЗР.

    а)  % ТЗР  =  S тзр нп  +  ( тзр п / S тмц унп  +  ( тмц уп ,   где

S тзр нп  - остаток транспортно – заготовительных расходов на начало
периода ;
( тзр п -  сумма транспортно – заготовительных расходов по поступившим
материалам за период;
S тмц унп – остаток материалов на начало периода по учетным ценам ;
( тмц уп  -  стоимость поступивших за период материалов по учетным ценам.


          % ТЗР  =  3720 + 3655 / 37250 + 36500  * 100%  =  10%.

    б) Узнаем какая сумма ТЗР отнесена на основное и вспомогательное
производство .

    1. Основное производство:   41400 * 10% = 4140;
    2. Вспомогательное производство:   10300 * 10% = 1030.

2.Открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на
начало учетного периода.



                          Сч. 51 «Расчетный счет».

|Дебет                           |Кредит                          |
|N операции     |сумма          |N операции     |сумма          |
|Сальдо         |85100          |4              |40155          |
|начальное      |-              |Обороты        |40155          |
|Обороты        |44945          |               |               |
|Сальдо конечное|               |               |               |



              Сч. 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

Дт

      Кт

|                                |Сальдо начальное      9900      |
|4.                   40155      |36500                           |
|                                |910                             |
|                                |2745                            |
|                                |Оборот:                         |
|Оборот :         40155          |40155                           |
|                                |Сальдо конечное        9900     |



                            Счет 10  «Материалы»

Дт

      Кт
|Сальдо начальное    40970       |                                |
|36500                           |5.     41400                    |
|910                             |10300                           |
|2745                            |5170                            |
|Обороты:                 40155  |Обороты:   56870                |
|Сальдо конечное    24255        |                                |



                         Счет 10/1  «Материалы « А».
Дебет

Кредит
|N       |кол-во |цена |сумма  |N       |кол-во |цена |сумма  |
|Сальдо  |       |     |       |        |       |     |       |
|начально|600    |30   |18000  |5       |810    |30   |24300  |
|е       |650    |30   |19500  |6       |150    |30   |4500   |
|1       |650    |30   |19500  |Оборот  |960    |30   |28800  |
|Оборот  |       |     |       |        |       |     |       |
|Сальдо  |290    |30   |8700   |        |       |     |       |
|конечное|       |     |       |        |       |     |       |



                          Счет 10/2 «Материалы «Б».
Дебет

Кредит
|N       |кол-во |цена |сумма  |N       |кол-во |цена |Сумма  |
|Сальдо  |       |     |       |        |       |     |       |
|начально|450    |25   |11250  |5       |300    |25   |7500   |
|е       |200    |25   |5000   |6       |120    |25   |3000   |
|1       |200    |25   |5000   |Оборот  |420    |25   |10500  |
|Оборот  |       |     |       |        |       |     |       |
|Сальдо  |230    |25   |5750   |        |       |     |       |
|конечное|       |     |       |        |       |     |       |



                          Счет 10/3 «Материалы «В».
Дебет

Кредит
|N       |кол-во |цена |сумма  |N       |кол-во |цена |Сумма  |
|Сальдо  |       |     |       |        |       |     |       |
|начально|200    |40   |8000   |5       |240    |40   |9600   |
|е       |300    |40   |12000  |6       |70     |40   |2800   |
|1       |300    |40   |12000  |Оборот  |310    |40   |12400  |
|Оборот  |       |     |       |        |       |     |       |
|Сальдо  |190    |40   |7600   |        |       |     |       |
|конечное|       |     |       |        |       |     |       |



                         Счет 10/4 «Материалы «ТЗР».
Дебет

Кредит
|N операции     |сумма          |N операции     |Сумма          |
|Сальдо         |3720           |               |               |
|начальное      |910            |7              |5170           |
|2              |2745           |               |               |
|3              |3655           |Обороты        |5170           |
|Обороты        |2205           |               |               |
|Сальдо конечное|               |               |               |



Счет 20  «Основное производство»    Счет 23  «Вспомогательное производство»


Дт                                                                        Кт
                                                                          Дт
Кт

|С-до нач.     |            |    |С-до нач.      |              |
|-             |            |    |-              |              |
|41400         |            |    |10300          |              |
|5170          |Оборот:  -  |    |Оборот:        |Оборот : -    |
|Оборот:       |            |    |10300          |              |
|46570         |            |    |С-до кон.      |              |
|Сальдо кон.   |            |    |10300          |              |
|46570         |            |    |               |              |



3.  Составить  оборотную  ведомость  по   аналитическим   счетам   к   счету
   «Материалы».

                  Ведомость количественно-суммового учета.

|Наименование|Начальн.    |Обороты                  |Конечн.     |
|аналитически|остаток     |                         |Остаток     |
|х счетов    |            |                         |            |
|            |     |     |Дт.         |Кт.         |     |     |
|            |кол-в|сумма|            |            |кол-в|Сумма|
|            |о    |     |            |            |о    |     |
|            |     |     |кол-в|сумма|кол-в|сумма|     |     |
|            |     |     |о    |     |о    |     |     |     |
|Материалы   |600  |18000|650  |19500|960  |28800|290  |8700 |
|«А»         |     |     |     |     |     |     |     |     |
|Материалы   |450  |11250|200  |5000 |420  |10500|230  |5750 |
|«Б»         |     |     |     |     |     |     |     |     |
|Материалы   |200  |8000 |300  |12000|310  |12400|190  |7600 |
|«В»         |     |     |     |     |     |     |     |     |
|Итого:      |1250 |37250|1150 |36500|1690 |51700|710  |22050|


        Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.

|Наименование|Начальн.    |Обороты                  |Конечн.     |
|аналитически|остаток     |                         |остаток     |
|х счетов    |            |                         |            |
|            |     |     |            |            |     |     |
|            |Дт.  |Кт.  |Дт.         |Кт.         |Дт.  |Кт.  |
|Материалы   |1800 |-    |19500       | 28800      |8700 |-    |
|«А»         |     |     |            |            |     |     |
|Материалы   |11250|-    |5000        |10500       |5750 |-    |
|«Б»         |     |     |            |            |     |     |
|Материалы   |8000 |-    |12000       |12400       |7600 |-    |
|«В»         |     |     |            |            |     |     |
|ТЗР         |3720 |-    |3655        |5170        |2205 |-    |
|Итого:      |40970|-    |40155       |58870       |24255|-    |



                                  Задача 2.


          1.Остатки на счетах на начало учетного периода (рублей).



|N       |Наименование счетов                        |Сумма      |
|1       |Материалы                                  |52500      |
|2       |Основное производство,                     |5910       |
|        |в т.ч. производство продукции «А»          |2910       |
|        |производство продукции «Б»                 |3000       |
|3       |Расчетный счет                             |260500     |



                     2.Хозяйственные операции за период.


|N    |Наименование операций           |Кор. Счета     |Сумма    |
|     |                                |Дт     |Кт     |         |
|1    |2                               |3      |4      |5        |
|1    |Начислена амортизация (износ)   |       |       |         |
|     |основных средств:               |       |       |         |
|     |а) используемых непосредственно |       |       |         |
|     |на изготовление продукции       |       |       |         |
|     |«А»                             |20     |02     |6440     |
|     |«Б»                             |20     |02     |6534     |
|     |Итого:                          |       |       |12974    |
|     |б) в цехах основного            |25     |02     |1556     |
|     |производства                    |26     |02     |1038     |
|     |в) в управлении предприятия     |       |       |15568    |
|     |Всего:                          |       |       |         |
|2    |Израсходованы материалы по      |       |       |         |
|     |учетным ценам (задание 1,       |       |       |         |
|     |операция 5).                    |       |       |         |
|     |а) на изготовление продукции    |20     |10     |20546    |
|     |«А»                             |20     |10     |20854    |
|     |«Б»                             |       |       |41400    |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|     |б) для нужд цехов основного     |25     |10     |2256     |
|     |производства                    |26     |10     |1388     |
|     |в) для нужд управления          |       |       |45044    |
|     |предприятия                     |       |       |         |
|     |Всего:                          |       |       |         |
|3    |Списаны ТЗР по материалам ,     |       |       |         |
|     |израсходованным на изготовление |       |       |         |
|     |продукции                       |20     |10     |2055     |
|     |«А»                             |20     |10     |2085     |
|     |«Б»                             |       |       |4140     |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|4    |Начислена оплата труда :        |       |       |         |
|     |а) за изготовление продукции    |       |       |         |
|     |«А»                             |20     |70     |22250    |
|     |«Б»                             |20     |70     |22570    |
|     |Итого:                          |       |       |44820    |
|     |б) персоналу цехов              |25     |70     |5560     |
|     |в) АУП предприятия              |26     |70     |3770     |
|     |Всего:                          |       |       |54150    |
|5    |Начислено органам социального   |       |       |         |
|     |страхования и социального       |       |       |         |
|     |обеспечения от оплаты труда     |       |       |         |
|     |персонала и отнесено на:        |       |       |         |
|     |а) изготовление продукции       |20     |69     |13572    |
|     |«А»                             |20     |69     |13768    |
|     |«Б»                             |       |       |27340    |
|     |Итого:                          |25     |69     |3392     |
|     |б) содержание цехов             |26     |69     |2300     |
|     |в) заводоуправление             |       |       |33032    |
|     |Всего:                          |       |       |         |
|6    |Удержан подоходный налог из     |       |       |         |
|     |оплаты труда персонала          |70     |68     |6500     |
|     |предприятия.                    |       |       |         |
|7    |Получено с расчетного счета в   |50     |51     |47650    |
|     |кассу.                          |       |       |         |
|8    |Выдана из кассы начисленная     |70     |50     |46310    |
|     |оплата труда.                   |       |       |         |
|9    |Начислено поставщикам за        |       |       |         |
|     |электроэнергию для:             |       |       |         |
|     |а) изготовления изделий         |       |       |         |
|     |«А»                             |20     |60     |2930     |
|     |«Б»                             |20     |60     |2970     |
|     |Итого:                          |       |       |5900     |
|     |б) цехов основного производства |25     |60     |1390     |
|     |в) конторы управления           |26     |60     |940      |
|     |предприятием                    |       |       |8230     |
|     |Всего:                          |       |       |         |
|10   |Выпущена из производства и      |       |       |         |
|     |оприходована по плановой        |       |       |         |
|     |себестоимости продукции         |       |       |         |
|     |(количество по плановой         |       |       |         |
|     |себестоимости за единицу).      |40     |20     |70000    |
|     |«А» – 50 руб.,              1400|40     |20     |74750    |
|     |шт.                             |       |       |144750   |
|     |«Б» – 65 руб.,                  |       |       |         |
|     |1150 шт.                        |       |       |         |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|11   |Перечислено с расчетного счета в|       |       |         |
|     |погашение задолженности :       |       |       |         |
|     |а) поставщикам за электроэнергию|60     |51     |8230     |
|     |                                |       |       |         |
|     |б) органам социального          |69     |51     |33032    |
|     |страхования и социального       |68     |51     |6500     |
|     |обеспечения                     |       |       |47762    |
|     |в) в бюджет                     |       |       |         |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|12   |Распределяются и списываются    |       |       |         |
|     |общепроизводственные расходы    |       |       |         |
|     |пропорционально всем основным   |       |       |         |
|     |затратам на производство        |       |       |         |
|     |продукции:                      |20     |25     |7027     |
|     |«А»                             |20     |25     |7127     |
|     |«Б»                             |       |       |14154    |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|13   |Распределяются и списываются    |       |       |         |
|     |общепроизводственные расходы    |       |       |         |
|     |пропорционально всем основным   |       |       |         |
|     |затратам на производство        |       |       |         |
|     |продукции:                      |20     |26     |4684     |
|     |«А»                             |20     |26     |4752     |
|     |«Б»                             |       |       |9436     |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|14   |Определена фактическая          |       |       |         |
|     |себестоимость полученной готовой|       |       |         |
|     |продукции «А» и «Б» и списана   |       |       |         |
|     |разница между фактической и     |       |       |         |
|     |плановой себестоимостью.        |40     |20     |17724    |
|     |Итого:                          |40     |20     |10644    |
|     |«А»                             |40     |20     |7080     |
|     |«Б»                             |       |       |         |
|     |Примечание: Остатки             |       |       |         |
|     |незавершенного производства на  |       |       |         |
|     |конец отчетного периода:        |       |       |1770     |
|     |«А»                             |       |       |1830     |
|     |«Б»                             |       |       |3600     |
|     |Итого:                          |       |       |         |



                                  Решение.


1.Узнаем сумму ТЗР, отнесенную на основное производство – операция 3.
                                ( ТЗР = 10 (
а) Продукции «А» = 20546 ( 10 ( = 2055
б) Продукции «Б» = 20854 * 10 ( = 2085

2.Распределим общепроизводственные и общехозяйственные расходы.


                           Ведомость распределения


|Наименование   |Основные       |Общепроизводств|Общехозяйственн|
|аналитических  |затраты на     |енные расходы  |ые расходы     |
|счетов         |производство   |               |               |
|Продукция «А»  |45192          |7027           |4684           |
|Продукция «Б»  |45842          |7127           |4752           |
|Итого:         |91034          |14154          |9436           |

      Эти расходы распределены пропорционально основным затратам на
производство (Дт 20) за вычетом фактической стоимости материалов.

а) Коэффициент распределения общепроизводственных расходов.
           14154/91034 ( 0,16
Продукция «А»  =  0,16(45192 ( 7027 (руб.)
Продукция «Б» =  0,16 (45842 ( 7127 (руб.)

б) Коэффициент распределения общехозяйственных расходов.
           9436/91034 = 0,10
Продукция «А» = 0,10(45192 ( 4684
Продукция «Б» = 0,10(45842 ( 4752

3. Определим фактическую себестоимость продукции и найдем разницу между
фактической и плановой себестоимостью.
      Фактическая себестоимость всей продукции: Начальный остаток счет 20 +
Обороты Дт 20 «-» остаток незавершенного производства на конец периода.
Продукция «А» и «Б» так же.

|Наименование|Выход  |План с/с,    |Фактическая   |Калькуляционн|
|продукции   |продук-|руб.         |с/с, руб.     |ая разница,  |
|            |       |             |              |руб.         |
|            |ции    |             |              |             |
|            |       |Ед.пр|Всей  |Ед.про|Всей   |Ед.   |Всей  |
|            |       |одукц|про   |д     |про    |про   |прод-и|
|            |       |ии   |дукции|укции |дукции |дукции|и     |
|            |       |     |.     |      |       |      |      |
|Продукция   |1400   |50   |70000 |58    |80644  |+8    |+10644|
|«А»         |       |     |      |      |       |      |      |
|Продукции   |1150   |65   |74750 |71    |81830  |+6    |+7080 |
|«Б»         |       |     |      |      |       |      |      |
|Итого:      |х      |х    |144750|х     |162474 |х     |+17724|

                  Фактическая себестоимость всей продукции:
                           5910+160164-3600=162474
                  Фактическая себестоимость продукции «А»:
                            2910+79504-1770=80644
                  Фактическая себестоимость продукции «Б»:
                            3000+80660-1830=81830
                                 Результат:
Фактическая себестоимость ( Плановой себестоимости = Перерасход = 17727
руб.

4. Открыть синтетические и аналитические счета


Дт            Счет 02                  Кт                               Дт
            Счет 10                Кт

|            |1.15568     |            |Нач.с-до:   |            |
|Оборот:    -|Оборот:     |            |52500       |2. 45044    |
|            |15568       |            |            |3. 4140     |
|            |            |            |            |Оборот:     |
|            |            |            |Оборот: -   |49184       |
|            |            |            |С-до.кон.:  |            |
|            |            |            |3316        |            |
|            |            |            |            |            |
|Дт          |25          |            |Дт          |26          |
|Счет        |Кт          |            |Счет        |Кт          |
|1.1556      |12.14154    |            |1. 1038     |13. 9436    |
|2.2256      |            |            |2. 1388     |            |
|4.5560      |            |            |4. 3770     |            |
|5.3392      |            |            |5. 2300     |            |
|9.1390      |            |            |9. 940      |            |
|Оборот:     |Оборот:     |            |Оборот: 9436|Оборот: 9436|
|14154       |14154       |            |            |            |
|            |            |            |            |            |
|Дт          |70          |            |Дт          |69          |
|Счет        |Кт          |            |Счет        |Кт          |
|6.6500      |4.54150     |            |11. 33032   |5. 33032    |
|8.46310     |            |            |Оборот:     |Оборот:     |
|Оборот:     |Оборот:     |            |33032       |33032       |
|52810       |54150       |            |            |            |
|            |С-до кон.:  |            |            |            |
|            |1340        |            |            |            |
|            |            |            |            |            |
|Дт          |68          |            |Дт          |50          |
|Счет        |Кт          |            |Счет        |Кт          |
|11. 6500    |6. 6500     |            |7. 47650    |8.46310     |
|Оборот: 6500|Оборот: 6500|            |Оборот:     |Оборот:     |
|            |            |            |47650       |46310       |
|            |            |            |С-до.кон.:  |            |
|            |            |            |1340        |            |



|Дт          |51          |            |Дт          |60          |
|Счет        |Кт          |            |Счет        |Кт          |
|Нач.с-до.:26|            |            |11. 8230    |9. 8230     |
|0500        |7. 47650    |            |            |            |
|            |11. 47762   |            |Оборот: 8230|Оборот: 8230|
|            |Оборот:     |            |            |            |
|Оборот: -   |95412       |            |            |            |
|С-до.кон.:16|            |            |            |            |
|5088        |            |            |            |            |



                       Счет 20 “Основное производство”


Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|Начальное      |5910           |               |               |
|сальдо         |12974          |10.            |144750         |
|1.             |41400          |14.            |17724          |
|2.             |4140           |               |               |
|3.             |44820          |               |               |
|4.             |27340          |               |               |
|5.             |5900           |               |               |
|9.             |14154          |               |               |
|12.            |9436           |               |               |
|13.            |160164         |Оборот:        |162474         |
|Оборот:        |3600           |               |               |
|Конечное       |               |               |               |
|сальдо:        |               |               |               |



                     Счет 20 “Производство продукции “А”

                                аналитический

Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|Начальное      |2910           |               |               |
|сальдо         |6440           |10.            |70000          |
|1.             |20546          |14.            |10644          |
|2.             |2055           |               |               |
|3.             |22250          |               |               |
|4.             |13572          |               |               |
|5.             |2930           |               |               |
|9.             |7027           |               |               |
|12.            |4684           |               |               |
|13.            |79504          |Оборот         |80644          |
|Оборот:        |1770           |               |               |
|Конечное сальдо|               |               |               |


                     Счет 20 “Производство продукции “Б”
                                аналитический

Дебет

Кредит
|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|Начальное      |3000           |               |               |
|сальдо         |6534           |10.            |74750          |
|1.             |20854          |14.            |7080           |
|2.             |2085           |               |               |
|3.             |22570          |               |               |
|4.             |13768          |               |               |
|5.             |2970           |               |               |
|9.             |7127           |               |               |
|12.            |4752           |               |               |
|13.            |80660          |Оборот:        |81830          |
|Оборот:        |1830           |               |               |
|Конечное сальдо|               |               |               |



        Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.

|Наименование   |Начальный      |Оборот         |Конечный       |
|               |остаток        |               |остаток        |
|               |Дебет  |Кредит |Дебет  |Кредит |Дебет  |Кредит |
|Пр-во продукции|2910   |-      |79504  |80644  |1770   |-      |
|“А”            |       |       |       |       |       |       |
|Пр-во продукции|3000   |-      |80660  |81830  |1830   |-      |
|“Б”            |       |       |       |       |       |       |
|Итого:         |5910   |-      |160164 |162474 |3600   |-      |


                        Счет 40  “Готовая продукция”.

Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|10.            |144750         |               |               |
|14.            |17724          |               |               |
|Оборот:        |162474         |Оборот:        |-              |
|Конечное       |162474         |               |               |
|сальдо:        |               |               |               |


                       Счет 40  “Готовая продукция “А”
                                аналитический

Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|10.            |70000          |               |               |
|14.            |10644          |               |               |
|Оборот:        |80644          |Оборот:        |               |
|Конечное       |80644          |               |               |
|сальдо:        |               |               |               |



                       Счет 40 “Готовая продукция  “Б”



Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|10.            |74750          |               |               |
|14.            |7080           |               |               |
|Оборот:        |81830          |Оборот:        |-              |
|Конечное       |81830          |               |               |
|сальдо:        |               |               |               |


        Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.
                            “Готовая продукция”.

|Наименован|Выход   |Фак.с/|Начальный  |Оборот      |Конечный  |
|ие        |продукци|с     |остаток    |            |остаток   |
|          |и       |Един. |           |            |          |
|          |        |      |Дт   |Кт   |Дт   |Кт   |Дт   |Кт |
|Гот.прод. |1400    |58    |-    |-    |80644|-    |80644|-  |
|“А”       |        |      |     |     |     |     |     |   |
|Гот.прод. |1150    |71    |-    |-    |81830|-    |81830|-  |
|“Б”       |        |      |     |     |     |     |     |   |
|Итого:    |2550    |х     |-    |-    |16247|-    |16247|-  |
|          |        |      |     |     |4    |     |4    |   |



                                  Задача 3.



                   Отражение в учете процесса реализации.


                                  Условие.

1. Остатки на аналитических счетах синтетического счета  “ Готовая
продукция “ на начало учетного периода, руб. (задание 2,операция 14).

|N п/п|Наименование счетов       |Фактическая с/с  |Сумма       |
|     |                          |единицы продукции|            |
|     |                          |(руб.)           |            |
|1.   |Продукция “А” по          |                 |            |
|     |фактической себестоимости |58               |1670400     |
|     |,     28800 шт.           |                 |            |
|2.   |Продукция “Б” по          |                 |            |
|     |фактической себестоимости |71               |1029500     |
|     |,     14500 шт.           |                 |            |
|     |Итого:                    |х                |2699900     |



                     2. Хозяйственные операции за 1998г.

|N    |Наименование операций           |Кор. Счета     |Сумма    |
|     |                                |Дт     |Кт     |         |
|1    |2                               |3      |4      |5        |
|1    |Отгружена со склада готовая     |       |       |         |
|     |продукция иногородним           |       |       |         |
|     |покупателям (количество штук по |       |       |         |
|     |фактической себестоимости)      |46     |40     |1554400  |
|     |Продукция  «А» , 26800шт. – 58  |46     |40     |937200   |
|     |руб.                            |       |       |2491600  |
|     |Продукция  «Б» , 13200 шт. – 71 |       |       |         |
|     |руб.                            |       |       |         |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|2    |Поступила на расчетный счет     |       |       |         |
|     |выручка за реализованную        |       |       |         |
|     |продукцию по ценам              |51     |46     |2144000  |
|     |«А» – 80 руб. – 26800 шт.       |51     |46     |1320000  |
|     |«Б» - 100 руб. – 13200 шт.      |       |       |3464000  |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|3    |Начислено транспортной          |       |       |         |
|     |организации за погрузку         |43     |76     |4510     |
|     |реализованной продукции         |       |       |         |
|4    |Начислено транспортной          |       |       |         |
|     |организации за перевозку        |43     |76     |40730    |
|     |реализованной продукции.        |       |       |         |
|5    |Списываются на счет «Реализации |       |       |         |
|     |продукции (работ и услуг)»      |       |       |         |
|     |внепроизводственные расходы по  |       |       |         |
|     |сбыту готовой продукции         |       |       |         |
|     |пропорционально ее фактической  |       |       |         |
|     |себестоимости:                  |46     |43     |28223    |
|     |«А»                             |46     |43     |17017    |
|     |«Б»                             |       |       |45240    |
|     |Итого:                          |       |       |         |
|6    |Перечислено с расчетного счета  |       |       |         |
|     |транспортной организации в      |76     |51     |45240    |
|     |погашение задолженности.        |       |       |         |
|7    |Выявлен и списан финансовый     |       |       |         |
|     |результат от реализованной      |       |       |         |
|     |готовой продукции:              |46     |80     |561377   |
|     |«А»                             |46     |80     |365783   |
|     |«Б»                             |       |       |927160   |
|     |Итого:                          |       |       |         |



                                  Решение:

1. Найдем суммы внепроизводственных расходов по сбыту готовой продукции и
распределении ее пропорционально фактической себестоимости.

|Наименование       |Фактическая          |Внепроизводственные   |
|продукции          |себестоимость        |расходы               |
|Продукция “А”      |1554400              |28223                 |
|Продукция “Б”      |937200               |17017                 |
|Итого:             |2491600              |45240                 |

Коэффициент распределения = 45240/2491600 ( 0,018

2. Выявим финансовый результат от реализации.

|N |Наименование  |Полная          |Выручка от   |Финансовый    |
|  |реализованной |себестоимость   |реализованной|результат     |
|  |продукции     |реализованной   |продукции,   |              |
|  |              |продукции, руб. |руб.         |              |
|  |              |                |             |прибыль|убыток|
|1 |“А”           |1582623         |2144000      |561377 |-     |
|2 |“Б”           |954217          |1320000      |365783 |-     |
|  |Итого:        |2536840         |3464000      |927160 |-     |


3. Откроем синтетический счет “Готовая продукция” и аналитические счета к
нему. Составим оборотную ведомость.

                                  Счет  40


 Дебет
                                                                     Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|Сальдо         |2699900        |               |               |
|начальное      |               |1.             |2491600        |
|               |-              |Оборот         |2491600        |
|Оборот         |208300         |               |               |
|Сальдо конечное|               |               |               |



                          Счет 40/1  “Продукция “А”


Дебет
                                                                     Кредит

|N       |Кол-в|Факт.с|сумма  |N      |Кол-во |Факт.с/|сумма  |
|        |о    |/с    |       |       |       |с      |       |
|Сальдо  |     |      |       |       |       |       |       |
|началльн|28800|58    |1670400|       |       |       |       |
|ое      |     |      |       |1.     |26800  |58     |1554400|
|        |     |-     |       |Оборот |26800  |58     |       |
|Оборот  |-    |      |-      |       |       |       |1554400|
|Сальдо  |     |58    |       |       |       |       |       |
|конечное|2000 |      |116000 |       |       |       |       |


                          Счет 40   “Продукция  “Б”


Дебет
                                                                     Кредит

|N       |Кол-в|Факт.с|сумма  |N      |Кол-во |Факт.с/|сумма  |
|        |о    |/с    |       |       |       |с      |       |
|Сальдо  |     |      |       |       |       |       |       |
|началльн|14500|71    |1029500|       |       |       |       |
|ое      |     |      |       |1.     |13200  |71     |937200 |
|        |     |-     |       |Оборот |13200  |71     |937200 |
|Оборот  |-    |      |-      |       |       |       |       |
|Сальдо  |     |71    |       |       |       |       |       |
|конечное|1300 |      |92300  |       |       |       |       |



   Оборотная ведомость по аналитическим счетам колличественно - cуммового
                                   учета.

|Наименован|Начальный    |Обороты                  |Конечный    |
|ие        |остаток      |                         |остаток     |
|аналитичес|             |                         |            |
|ких счетов|             |                         |            |
|          |             |Дт          |Кт          |            |
|          |Кол-в|сумма |Кол-в|сумма|Кол-в|сумма|Кол-во|сумм|
|          |о    |      |о    |     |о    |     |      |а   |
|  “А”     |28800|167040|-    |-    |26800|15544|2000  |1160|
|          |     |0     |     |     |     |00   |      |00  |
|   “Б”    |14500|102950|-    |-    |13200|93720|1300  |9230|
|          |     |0     |     |     |     |0    |      |0   |
|Итого:    |43300|269990|-    |-    |40000|24916|3300  |2083|
|          |     |0     |     |     |     |00   |      |00  |

4. Открыть синтетический счет “Реализация продукции” и аналитические счета
к нему.
          Составить оборотную ведомость.

                                   Счет 46


Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|1.             |2491600        |2.             |3464000        |
|5.             |45240          |               |               |
|7.             |927160         |               |               |
|Оборот:        |3464000        |Оборот:        |3464000        |

                     Счет 46 “Реализация продукции “А”.

Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|1.             |1554400        |2.             |2144000        |
|5.             |28223          |               |               |
|7.             |561377         |               |               |
|Оборот:        |2144000        |Оборот:        |2144000        |

                      Счет 46 “Реализация продукции”Б”.

 Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|1.             |937200         |2.             |1320000        |
|5.             |17017          |               |               |
|7.             |365783         |               |               |
|Оборот:        |1320000        |Оборот:        |1320000        |


        Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.

|Наименование       |Начальный     |Оборот        |Конечный     |
|аналитических      |остаток       |              |остаток      |
|счетов             |              |              |             |
|                   |Дт    |Кт    |Дт    |Кт    |Дт    |Кт    |
|Реализация         |-     |-     |214400|214400|-     |-     |
|продукции “А”      |      |      |0     |0     |      |      |
|Реализация         |-     |-     |132000|132000|-     |-     |
|продукции “Б”      |      |      |0     |0     |      |      |
|Итого:             |-     |-     |346400|346400|-     |-     |
|                   |      |      |0     |0     |      |      |


5. Открыть синтетический счет “Коммерческие расходы”.

                                   Счет 43


Дебет

Кредит

|N операции     |Сумма          |N операции     |Сумма          |
|3.             |4510           |5.             |45240          |
|4.             |40730          |               |               |
|Оборот:        |45240          |Оборот:        |45240          |