Проблемы учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в организации

Вид работы и учебная дисциплина

Готовая дипломная работа по дисциплине Бухгалтерский учёт и аудит

Содержание

Введение 4
I Методология учета отложенных налогов 7
1 Цели ПБУ 18/02, значение ОНА и ОНО в расчете налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет 7
2 Сравнение положений МСФО 12 и ПБУ 18/02 8
3 Расчет налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет 13
3 1 Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета 14
3 2 Характеристика разниц между бухгалтерским и налоговым уче-том 15
3 2 1 Характеристика постоянных и временных разниц 15
3 2 2 Вычитаемые временные разницы и отложенное налоговое обяза-тельство 18
3 2 3 Налогооблагаемые временные разницы и отложенный налоговый актив 20
3 2 4 Примеры возникновения временных разниц 23
3 3 Корректировка данных бухгалтерского учета для целей налогооб-ложения и определение текущего налога на прибыль (убыток) 32
4 Проблемы учета ОНА и ОНО 33
4 1 Проблема «переходного периода» 33
4 2 Проблемы аналитического учета ОНА, ОНО и соответствующих им разниц 37
4 2 1 Организация аналитического учета по видам разниц между бух-галтерским и налоговым учетом 37
4 2 2 Определение корреспонденции счетов 09 и 77 38
4 3 1 Причины возникновения вычитаемых временных разниц, ука-занные в ПБУ 18/02 38
4 3 2 Причины возникновения налогооблагаемых временных разниц, указанные в ПБУ 18/02 43
4 4 Трансформация временных разниц в постоянные 44
II Применение ПБУ 18/02 в практике ОАО «Новороссийский судоре-монтный завод» 45
1 Характеристика ОАО «Новороссийский судоремонтный завод» 45
2 Характерные для деятельности ОАО «Новороссийский судоремонтный завод» хозяйственные операции, приводящие к образованию отложенных налогов 48
2 1 Хозяйственные операции, по которым возникает отложенный нало-говый актив 48
2 1 1 ОНА, возникший при реализации основных средств с убытком 48
2 1 2 ОНА, возникающий при учете расходов по договорам страхо-вания 49
2 1 3 ОНА, возникающие при учете убытка 52
2 1 4 ОНА при списании дебиторской задолженности до истечения срока исковой давности 55
2 2 Хозяйственные операции, по которым возникает отложенное нало-говое обязательство 57
2 2 1 ОНО по лизинговому имуществу 57
2 2 2 ОНО, возникающее при определении первоначальной стоимости основных средств 65
2 2 3 ОНО при формировании себестоимости и оценке незавершенного производства 73
3 Отражение отложенных налогов в отчетности ОАО «Новороссийский судоремонтный завод» 75
III Оптимизация учета временных разниц и соответствующих им отло-женных налогов 78
1 Оптимизация учетного процесса ОНА/ОНО с помощью учетной поли-тики 78
2 Сближение бухгалтерского и налогового учета по хозяйственным опе-рациям с наиболее распространенными причинами разниц 84
3 Существование и взаимодействие бухгалтерского учета и налогообло-жения 88
Заключение 90
Список использованной литературы 95

Введение

Введение
Тема исследования представленной работы – это роль отложенного на-лога на прибыль, как сравнительно молодого явления в современном бухгал-терском учете, а также проблем, причиной которых он является. Проблема-тика работы рассмотрена как в теоретическом, так и в практическом аспек-тах, на примере реально действующего предприятия. Тема учета отложенных налогов особенно актуальна, в связи с принятой Минфином концепцией сближения российских стандартов учета и международных стандартов IAS (IFRS).
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства ассоциируются у рядового бухгалтера, во-первых, с ПБУ 18/02, а, во-вторых, с большим количеством возникших вопросов по их учету, особенно в так на-зываемый «переходный период». ПБУ 18/02 было введено 3 года назад, но бухгалтерские службы продолжают сталкиваться с ситуациями, не урегули-рованными нормативными документами и не имеющие исчерпывающее опи-сание в периодических изданиях.
В отличие от...


Объем: 104

Год выполнения и защиты - 2009