Оценка финансового состояния коммерческого банка


Реферат >> Банковское дело

МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ПРАВА

ФИЛИАЛ В Г. ПЕНЗЕ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Управление финансами коммерческого банка»

на тему: «Оценка финансового состояния коммерческого банка»

Выполнила: студентка Винокурова Н.В.

Проверила: Батова В.Н.

Москва 2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНК

5

1.1 Роль и значение оценки финансового состояния предприятия

5

1.2 Показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия

9

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЗАО «ГАЗЭНЕРГОПРОМБАНК»

19

2.1 Краткая характеристика организации

19

2.2 Формирование финансовых результатов ЗАО «Газэнергопромбанк». Их влияние на деловую активность

24

2.3 Оценка финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ЗАО «Газэнергопромбанк»

27

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И СТАБИЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ГАЗЭНЕРГОПРОМБАНК»

33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

38

ПРИЛОЖЕНИЕ

введение

В процессе производственной деятельности каждое предприятие взаимодействует как с другими предприятиями, так и с финансово – кредитными учреждениями. Для того чтобы заинтересованное лицо могло сделать вывод о сотрудничестве с данным предприятием, ему необходимо провести оценку финансового состояния.

Она позволяет дать оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип финансовой устойчивости, что особенно актуально для внешних пользователей информации.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг.

Важная роль в реализации этих задач отводится финансовой оценке предприятия. С ее помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства. Ведь для того, чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия нужно знать, как управлять финансами, какой должны быть структура капитала по составу и источникам образования.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть оценку финансового состояния коммерческого банка.

Объект исследования - ЗАО «Газэнергопромбанк».

Задачи курсовой работы:

1. изучить теоретические аспекты финансового состояния коммерческого банка;

2. на основе улучшения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку использования финансовых ресурсов с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

3. прогнозировать возможные финансовые результаты исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов;

4. разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНК

1.1 Роль и значение оценки финансового состояния предприятия

Финансовый анализ - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности предприятия. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования и повышение финансовой устойчивости.

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Как пишет Бирман С.И. (13), он может быть, применим для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

Во-первых, выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на увеличение максимума прибыли, повышение финансовой устойчивости.

Во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала.

В-третьих, в результате финансового анализа можно проконтролировать правильное составление финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов.

Как уже говорилось ранее, с помощью финансового анализа мы определяем финансовую устойчивость предприятия, находим пути для ее повышения.

Савицкая Г. В. определяет финансовую устойчивость предприятия как способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. [26, с.687]

Колчина Н.В. трактует финансовую устойчивость предприятия как отражение такого состояния финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путём эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, также затраты на его расширение и обновление. Причём, по мнению автора, финансовое состояние это финансовая устойчивость, характеризующаяся платёжеспособностью и ликвидностью баланса. [19, с.447]

Мы согласны с Минаковым И.А. в том, что финансовое состояние предприятия не может характеризоваться только лишь наличием и использованием оборотных средств, в равной степени - также наличие и использованием только лишь финансовых ресурсов. Нельзя сводить характеристику финансового состояния предприятия лишь к платёжеспособности и ликвидности баланса, финансовое состояние предприятия это понятие, отражающее в комплексе результат взаимодействия всех элементов финансовых и кредитных отношений, возникающих у предприятия в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности. [22, с.78]

Арефьев М.И. определяет, что финансовое состояние предприятия финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объёме, а также другими факторами. [5, с.22]

Абрютина М.С., Грачев А.В. утверждают, что финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнёров, налоговые органы. Собственники анализируют финансовые отчёты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчёты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Только на основе финансового анализа, выявлении сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. [1, с.36]

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче-увеличению активов предприятия. Для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

- наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

- оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовая независимость и степень финансового риска;

- оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

- оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

- платежеспособность и инвестиционная привлекательность предприятия;

- риск банкротства (несостоятельность) субъекта хозяйствования;

- запас его финансовой устойчивости (зону безубыточности объема продаж)

Анализ финансового состояния предприятия основан главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств и величины краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

Общая же оценка финансового состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и т.д.

1.2 Показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия

В ходе анализа финансового состояния предприятия для характеристики его различных аспектов, по мнению многих авторов, применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот, или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения и их значения за отчетный период играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу нетто. Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

По мнению Артеменко М.И. , анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам; среднеотраслевые значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, базой сравнения могут быть теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические точки зрения устойчивости финансового состояния, значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производств, пока не создано, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей. Для анализа финансового состояния предприятия и тенденций его изменения, достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния. [6, с.125]

Барнгольц С.Б. предполагает расчет следующих групп показателей [10, с.103]:

- платежеспособности;

- кредитоспособности;

- финансовой устойчивости.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности КЛА показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

КЛА =, (1)

где ДС – денежные средства и их эквиваленты (стр.260 бухгалтерского баланса); КП – краткосрочные пассивы (стр.690 – (стр.640+650+660))

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 – 0,08.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) КЛП показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

КЛП= , (2)

где ДБ – расчеты с дебиторами.

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) КЛО показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства

КЛО = , (3)

где ПА – итог второго раздела актива баланса.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть равен 1,5 – 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия, вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие не платежеспособно. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности :

КЛТм.ц.= (4)

где КЛТм.ц. – коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей;

З – запасы (без 217 строки актива баланса).

Рыбалкина В.Е. (4) для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия предлагает принимать в расчет следующие факторы :

-характер деятельности предприятия. Например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств; у предприятий розничной торговли высока доля денежных средств, хотя значительны и размеры товаров для перепродажи и т.д.;

- условия расчетов с дебиторами. Поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров работ, услуг приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей и наоборот;

- состояние запасов. У предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;

- состояние дебиторской задолженности: наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

Кредитоспособность – это возможность, имеющаяся у предприятия для современного погашения кредитов. Следует учесть, что кредитоспособность – это не только наличие у предприятия возможности вернуть кредит, но и уплатить проценты за него.

Основными показателями для оценки кредитоспособности являются:

Отношение объема реализации к чистым текущим активам:

К1 = , (5)\

где Ачт – чистые текущие активы; Np – объем реализации.

Чистые текущие активы Ачт – это оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент К1 показывает эффективность использования оборотных активов. Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия. Однако в случаях, когда он очень высок или очень быстро увеличивается, можно предположить, что деятельность ведется в объемах, не соответствующих стоимости оборотных активов. Такая ситуация повышает вероятность замедления оборачиваемости задолженности или может вызвать падение продаж и вследствие этого – затруднения в расчетах предприятия со своими кредиторами.

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может быть вызвано неготовностью дебиторов к оплате возрастающих объемов поставок, может возникать и просроченная дебиторская задолженность.

Отношение объема реализации к собственному капиталу:

К2 = , ( 6)

где СК – собственный капитал.

Этот показатель характеризует оборачиваемость собственных источников средств. Однако необходимо реально оценить величину собственного капитала. В активе баланса собственным источником покрытия соответствуют, в частности, нематериальные запасы и активы. При оценке стоимости собственного капитала рекомендуется уменьшить его на величину нематериальных активов, которые практически ничего бы не стоили, например, при вынужденной ликвидации или реорганизации предприятия. Кроме того, запасы надо уменьшить в соответствии с разницей цен, по какой они числятся на балансе и по какой они могли бы быть реализованы или списаны.

Собственный капитал, откорректированный с учетом реального состояния названых элементов внеоборотных и оборотных активов отражает более точно стоимость имущества предприятия в части, обеспеченной собственными источниками покрытия. Выручка от реализации, отнесенная к этой стоимости, показывает оборачиваемость собственных источников более точно, так как ни материальные активы, ни превышение балансовой стоимости запасов над реальной их стоимостью не являются факторами объема продаж.

Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу:

К3 =, (7)

где ДК – краткосрочная задолженность.

Данный коэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капитале предприятия. Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредиторами полностью. На практике существуют первоочередные кредиторы, долги, которые должны быть оплачены прежде, чем предъявят претензии остальные кредиторы. Поэтому практически правильнее сопоставлять первоочередную кредиторскую задолженность с величиной капитала и резервов.

Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации:

К4 = , (8)

где Д З – дебиторская задолженность.

Этот показатель дает представление о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег. Например, отношение 1:4 означает трехмесячный срок погашения дебиторской задолженности. Много это или мало, зависит от сферы деятельности, состояния расчетов с кредиторами, длительности производственного цикла и т.д. Ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. снижение показателя К4 можно рассматривать как признак повышения кредитоспособности предприятия, поскольку долги покупателей быстрее превращаются в деньги.

Отношение ликвидности активов к краткосрочной задолженности предприятия:

К5 =, (9)

Где Ал – ликвидные активы.

Как известно, под ликвидными активами подразумевается оборотные активы за вычетом запасов и других позиций, которые нельзя немедленно обратить в деньги. Если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, для оценки кредитоспособности предприятия важно, существует ли резерв на случай безнадежной дебиторской задолженности.

В идеальном случае наилучшим способом повышения кредитоспособности явился бы рост объема реализации при одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала и дебиторской задолженности.

В отличие от понятий “платежеспособность” и “кредитоспособность” понятие “финансовая устойчивость” – более широкое, так как включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.

Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости):

ККС = , (10)

где СК – собственный капитал; ВБ – валюта баланса.

Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.

Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала:

ККП= , (11)

где ЗК – заемный капитал.

Эти два коэффициента в сумме:

ККС + ККП = 1. (12)

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала:

КС=, (13)

Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств:

КМ=, (14)

где СОС – собственные оборотные средства.

Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в том числе оборотных активов.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений:

КСВ=, (15)

где ДП – долгосрочные пассивы; ВА – внеоборотные активы

Коэффициент показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.

Коэффициент устойчивого финансирования:

Куф= , (16)

где (СК + ДП) – перманентный капитал; (ВЛ + ТА) – сумма внеоборотных и текущих активов.

Это отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Кроме того, Куф отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.

Коэффициент реальной стоимости имущества:

Кр=, (17)

где Ри – суммарная стоимость основных средств, сырья, незавершенного производства и МБП.

Коэффициент реальной стоимости имущества рассчитывается как частное от деления суммарной стоимости основных средств, запасов сырья и материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и незавершенного производства на общую стоимость имущества предприятия (валюту баланса). Перечисленные элементы активов, включаемые в числитель коэффициента, - это по существу средства производства, необходимые условия для осуществления основной деятельности, т.е. производственный потенциал предприятия. Следовательно, коэффициент Кр отражает, долю в составе активов имущества, обеспечивающего основную деятельность предприятия. Понятно, что этот коэффициент имеет ограниченное применение и может отражать реальную ситуацию лишь на предприятиях производственных отраслей, причем в разных отраслях он будет существенно различаться.

Балабанов И.Т. считает, что одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников средств для формирования засова и затрат (материальных оборотных фондов). [9, с.66]

Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно-материальные ценности (КРТМЦ):

З < СОС + КРТМЦ. (18)

При этом для коэффициента обеспеченности запасов и затрат источниками средств (Ка) должно выполняться следующее условие:

Ка=>1 (19)

Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность, если

З=СОС + КРТМЦ при КН = =1. (20)

Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств (ИВР) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.

З = СОС + КРТМЦ + ИВР при Кн==1. (21)

При этом финансовая устойчивость считается допустимой, если соблюдаются следующие условия:

- производственные запасы плюс готовая продукция равны или превышают сумму краткосрочных кредитов и заемных средств, участвующих в формировании запасов;

- незавершенное производство плюс расходы будущих периодов равны или меньше суммы собственного оборотного капитала.

Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

З > СОС + КРТМЦ + ИВР при КК = <1. (22)

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена:

- ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки;

- обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива);

- пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЗАО «ГАЗЭНЕРГОПРОМБАНК»

2.1 Краткая характеристика организации

Газэнергопромбанк - отраслевой банк газовой промышленности. По размеру чистых активов банк входит в сотню крупнейших финансовых учреждений и является одним из лидеров среди региональных банков. Основное направление деятельности – комплексное обслуживание предприятий газовой отрасли и других отраслей реального сектора экономики. Участник системы обязательного страхования вкладов населения.

«Филиал ЗАО «Газэнергопромбанк» в Пензе» находится по адресу г. Пенза, ул.Славы, дом 5.

ЗАО «Газэнергопромбанк» был основан в 08.02.1996 г.

В 1998 г. Банк получает лицензию на осуществление банковских операций в иностранной валюте, на размещение денежных средств физических и юридических лиц на счета по вкладам.

Газэнергопромбанк открывает корреспондентские счета в иностранных банках Israel Discount Bank of New York, Raiffeisen Zentralbank AG, Vienna

Депозитарий банка начинает работу в качестве номинального держателя эмиссионных ценных бумаг клиентов.

В 2000 г. Банк получает лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской и брокерской деятельности,
лицензия ФСФР на осуществление депозитарной деятельности,
лицензии ФАПСИ на осуществление деятельности по техническому обслуживанию шифровальных средств, на осуществление деятельности по распространению шифровальных средств, на предоставление услуг в области шифрования информации. Банк вступает в Национальную Ассоциацию Участников Фондового Рынка (НАУФОР), профессиональную Ассоциацию регистраторов, трансферагентов и депозитариев (ПАРТАД), некоммерческое партнерство “Российская торговая система” (РТС). Банк становится членом Межрегиональной банковской группы газовой промышленности. Газэнергопромбанком реализуется первый проект по выпуску и обслуживанию пластиковых карт международных платежных систем.

Банк приступает к предоставлению таможенных гарантий своим клиентам совместно с Газпромбанком.

В 2006 г. Газэнергопромбанк получает лицензию на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами

8 февраля Газэнергопромбанк отмечает 10-летний юбилей со дня его основания. Газэнергопромбанк вступает в Ассоциацию российских банков.

Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется единоличным исполнительным органом (Председатель Правления Банка) и коллегиальным исполнительным органом (Правление Банка).

Правление Банка организует и осуществляет управление, руководство всей текущей деятельностью Банка и обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников и Совета Банка. К функциям Правления Банка относятся:

- предварительное рассмотрение вопросов, которые в соответствии с Уставом Банка подлежат рассмотрению Общим собранием участников или Советом Банка, подготовка по ним соответствующих материалов предложений, проектов решений;

- решение вопросов руководства деятельностью структурных подразделений Банка, его филиалов и представительств;

- разработка положений о структурных подразделениях Банка, филиалах, представительствах и иных положений;

- утверждение состава кредитного комитета;

- рассмотрение и решение других вопросов, вынесенных на рассмотрение по предложению Председателя Правления Банка.

Работой Правления Банка руководит Председатель Правления Банка.

Председатель Правления Банка:

- без доверенности действует от имени Банка, в том числе представляет интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности на право представительства от имени Банка, в том числе доверенности с правом передоверия;

- издает приказы о назначении на должность работников Банка, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- осуществляет иные полномочия, не отнесенные действующим законодательством или Уставом к компетенции Общего собрания участников, Совета Банка или Правления Банка.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами начинается с изучения состава и структуры персонала. В процессе анализа состава и структуры при оценке выполнения планам по численности анализируются данные по каждой категории работников в отдельности, так как в процессе выпуска продукции различные категории играют неодинаковую роль.

Рассмотрим более подробно в динамике изменение трудового потенциала в ЗАО « … – банк»

Таблица 1. Состав трудовых ресурсов ЗАО «Газэнергопромбанк»

Наименование показателей

2006 год

2007 год

отклонение

Среднесписочная численность работников всего, чел.

26

28

+2

В т. ч аппарат управления, чел.

11

10

-1

специалисты

8

10

+2

обслуживающий персонал

2

3

+1

Прочие работники

5

5

-

Данные таблицы свидетельствуют, что в структуре трудовых ресурсов самый большой удельный вес занимает аппарат управления. Численность всего предприятия увеличивается , что сказывается на том, что банк работает эффективно и стабильно. В аппарате управления в 2007 году один человек ушел на пенсию по выслуге лет.

Рассмотрим структуру имущества банка в следующей таблице.

Таблица 2. Оценка имущества ЗАО «Газэнергопромбанк», тыс. руб.

показатели

2006 год

2007 год

отклонения

Денежные средства

8669

7332

-1337

Средства кредитных организаций в ЦБ РФ

175283

168516

-6767

Обязательные резервы

2601

4292

+1691

Средства в кредитных организациях

1210

4396

+3186

Чистая ссудная задолженность

40477

66469

+25992

Основные средства

485

361

-124

Требования по получению процентов

3

+3

Прочие активы

174

70

-104

всего

226298

247147

+20849

Основные производственные средства определяют технический уровень предприятия и его производственную мощность. От степени их использования зависит не только объем выпуска продукции, но и ее себестоимость, и рентабельность производства. Поэтому повышение эффективности использования основных производственных средств позволяет расширить производство без дополнительных капитальных вложений.

На производственно – хозяйственную деятельность большое влияние оказывают основные средства, так как они в своей совокупности образуют производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Предприятие имеет право владения, пользования и распоряжения основными средствами; безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду, списывать с баланса. Рассмотрим в следующей таблице обеспеченность предприятия основными средствами.

Таблица 3 – Состав и структура основных средств предприятия.

Наименование показателей

2006г.

2007г.

Абсолютное отклонение

Здания, тыс. руб.

122

122

-

% к итогу

33,8

25,1

-8,7

Машины и оборудования, тыс. руб.

127

143

+16

% к итогу

31,2

29,5

-1,7

Транспортные средства, тыс. руб.

112

220

+8

% к итогу

31,0

45,4

+14,4

итого

361

485

+124

За исследуемый период стоимостное выражение основных производственных фондов увеличилось Самый большой удельный вес в структуре основных средств имеют здания.

Делая обобщающий вывод можно отметить, что предприятие относится по величине к средним .

2.2 Формирование финансовых результатов ЗАО «Газэнергопромбанк». Их влияние на деловую активность

В условиях рыночных отношений повышаются ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Прибыль, с одной стороны, зависит от качества работы коллектива, а с другой – является основным источником производственного и социального развития предприятия. Следовательно, его работники заинтересованы в эффективном использовании ресурсов и росте прибыли. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Прибыль как экономическая категория отражает доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю. [20, с.10]

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с расходами на производство и реализацию.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость

Себестоимость продукции, работ, услуг

Прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)

Прибыль от прочей реализации

Внереализационная прибыль (убытки)

Балансовая (валовая) прибыль

Сумма корректировок по доходам, исключаемых при расчете основного налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот

Ставка %

Сумма налога на прибыль

Сумма налога по другим налогам

Балансовая прибыль

Чистая прибыль

Накопление

Потребление

Рисунок 1 - Формирование чистой прибыли.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Структура формирования общего финансового результата в условиях рыночной экономики можно представить следующим образом.

Содержание прибыли (убытка) от реализации выражается в формуле:

П (У)=ВР-СР-КР-УР, (23)

где ВР- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

СР- себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

КР- коммерческие расходы;

УР- управленческие расходы.

Включаемые в состав прибыли, полученной от финансово- хозяйственной деятельности предприятия, проценты к получению отражают суммы причитающихся, в соответствии с договорами, к получению процентов по облигациям, депозитам.

Формирование финансовых результатов на предприятии см. в прилож. Табл.4.

Сумма чистой прибыли зависит от установленных законодательством РФ льгот и ставок налога на прибыль. После уплаты в бюджет налога на прибыль предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли, основная часть которой распределяется согласно учредительным документам и желанию собственников.

Общей характеристикой результативности финансово – хозяйственной деятельности принято считать оборот, т. е. общий объем продаж продукции за определенный период времени.

Набор экономических показателей, характеризующих результативность деятельности предприятия, зависит от глубины исследования. По данным внешней отчетности можно проанализировать следующие показатели.

Индикатор результативности

Финансово-хозяйственной деятельности



Показатели экономической эффективности

Экономический эффект (прибыль)

Показатели деловой активности


Рисунок 2. Показатели, характеризующие результативность.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.

2.3 Оценка финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ЗАО «Газэнергопромбанк»

Одной из характеристик стабильного положения пред­приятия служит его финансовая устойчивость. Она зави­сит как от стабильности экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эф­фективного реагирования на изменения внутренних и вне­шних факторов.

Финансовая устойчивость — характеристика, свиде­тельствующая об устойчивом превышении доходов пред­приятия над его расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость форми­руется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей ус­тойчивости фирмы.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно пред­приятие управляло ресурсами в течение периода, предше­ствующего этой дате.

Внешним проявлением финансовой устойчивости явля­ется платежеспособность, т. е. возможность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обяза­тельства. Анализ платежеспособности необходим для пред­приятия не только с целью оценки и прогнозирования фи­нансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (бан­ков). Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка пла­тежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия пла­тежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характе­ризует не только текущее состояние расчетов, но и перс­пективу. [18, с.141]

Оценка платежеспособности дается на конкретную дату. Однако следует учитывать ее субъективный характер и то, что она может быть выполнена с различной степенью точности. Платежеспособность подтверждается данными:

- о наличии денежных средств на расчетных счетах, ва­лютных счетах, краткосрочных финансовых вложе­ний. Эти активы должны иметь оптимальную вели­чину. Чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверж­дать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Одна­ко наличие незначительных остатков средств на де­нежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить в кас­су, на расчетные, валютные счета в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения лег­ко превратить в денежную наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в «технически непла­тежеспособное», а это уже можно рассматривать как первую ступень на пути к банкротству;

- об отсутствии просроченной задолженности и задержки платежей;

- несвоевременном погашении кредитов, а также дли­тельном непрерывном пользовании кредитами.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и воз­можностью при необходимости привлекать заемные сред­ства, т. е. быть кредитоспособным.

Достижение и поддержание устойчивого функционирования предприятия опирается на мониторинг его производственно- хозяйственной деятельности. Для оценки этого процесса аналитики предлагают для ряда

В качестве примера оценим финансовую устойчивость ЗАО «Газэнергопромбанк», с использованием абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Таблица 5. Показатели финансовой устойчивости ЗАО «Газэнергопромбанк», тыс. руб.

Показатели

2006 год

2007 год

отклонения

Наличие собственных оборотных средств

209934

238161

+28227

Долгосрочные пассивы

-

760

+760

Общая величина основных источников

310012

251009

-59003

Излишек (+), недо­статок (— ) собственных оборотных средств

+128

+324

+196

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредито­ров. Базой для их расчета является стоимость средств или источников функционирования фирмы.

Все относительные показатели финансовой устойчиво­сти можно разделить на две группы: показатели, определя­ющие состояние оборотных средств, и показатели, опреде­ляющие состояние основных средств.

Рассчитанные фактические коэффициенты за отчетный период сравниваются с нормой, с их значением за преды­дущий период, с показателями аналогичных предприятий, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами К характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости

где ОА — оборотные активы .

Коэффициент маневренности собственного капитала Км показывает, какая часть собственного капитала использу­ется для финансирования текущей деятельности, т. е. вло­жена в оборотные средства, а какая часть капитализирова­на. Значение этого показателя может ощутимо варьировать

в зависимости от структуры капитала и отраслевой принад­лежности предприятия. Оптимальное значение Км = 0,5.

Км = (СИ-ВА)/СИ. (30)

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами Комз характеризует, в какой сте­пени материальные запасы покрыты собственными сред­ствами или нуждаются в привлечении заемных

Индекс постоянного актива Кп показывает долю основ­ных средств и внеоборотных активов в источниках соб­ственных средств. При отсутствии долгосрочного привле­чения заемных средств

Км+ Кп=1 (31)

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств показывает, какая часть деятельности финансируется за счет долгосрочных заемных средств для обновления и расширения производства наряду с собственными средства­ми. Рост этого показателя в динамике — негативная тен­денция, означающая, что предприятие все сильнее зависит от внешних инвесторов.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств Ксзс дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Нормативное значение пока­зателя должно быть не более 1. Рост показателя в динами­ке свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о некотором сни­жении финансовой устойчивости, и наоборот.

Коэффициент финансовой независимости (концентра­ции собственных средств или автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источ­ников финансирования. Нормативное значение должно быть не менее 0,5.

Коэффициент износа показывает, в какой степени про­финансированы за счет износа замена и обновление основ­ных средств (увеличение характеризует ухудшение состоя­ния материально-технической базы предприятия).

Таблица 6. Расчет показателей финансовой устойчивости ЗАО «Газэнергопромбанк»

Показатель

Норма. значение

2005год

2006год

2007год

Отклонение

(-);(+)

коэффициент капитализации, Л1

<1

1,1

2,8

2,7

1,6

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, Л2

>0.6-08

0,7

1,2

1,3

0,5

Коэффициент финансовой независимости, Л3

>0.5

0,5

0,6

0,7

0,2

Коэффициент финансирования, Л4

>1

0,9

1,0

1,1

0,2

Коэффициент реальной стоимости имущества показывает долю средств производства в стоимости иму­щества, уровень производственного потенциала предпри­ятия, обеспеченность производственными средствами про­изводства (> 0,5).

Как показывают данные таблицы динамика коэффициента капитализации (Л1) свидетельствует о прочной финансовой устойчивости банка.

Однако, коэффициента капитализации дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассмотреть в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Как видно из данных таблицы, значение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования больше нормативных ограничений и в динамике значение этого показателя увеличиваются. Источниками формирования имущества предприятия являются собственные и заемные источники. Рассмотрим их динамику на рисунке 4.

Результаты анализа ликвидности фирмы представляют интерес, прежде всего, для коммерческих кредиторов. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то именно ана­лиз ликвидности лучше всего позволяет оценить способ­ность фирмы оплатить эти обязательства.

Обобщающим показателем ликвидности является дос­таточность (излишек или недостаток) источников средств формирования запасов. Смысл анализа с помощью абсо­лютных показателей — проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия за­пасов.

Для оценки степени ликвидности организаций отдель­ных организационно-правовых форм (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, унитар­ных предприятий) установлен показатель стоимости чис­тых активов.

Проанализируем ликвидность баланса ЗАО «Газэнергопромбанк»

Оценка ликвидности предприятия см. в прилож. Табл.7.

Данные таблицы свидетельствует, что баланс предприятия можно признать ликвидным, а значит платежеспособность предприятия высокая Такое предприятие можно отнести к платежеспособным.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И СТАБИЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ГАЗЭНЕРГОПРОМБАНК»

Деятельность ЗАО «Газэнергопромбанк» будет направлена на дальнейшее укрепление своего имиджа, как универсального и надежного кредитного учреждения, олицетворяющего стабильность и финансовую устойчивость.

Главная стратегическая задача – формирование оптимальной структуры активов и пассивов, планомерное и устойчивое повышение эффективности использования привлекаемых ресурсов.

Одной из главных задач является повышение уровня обслуживания клиентов и расширение номенклатуры предоставляемых им услуг, что должно привести к значительному росту остатков на счетах частных вкладчиков. Более доступным станут банковские продукты для клиентов с невысоким уровнем доходов.

Широкое развитие получит обслуживание корпаротивных клиентов с учетом их отраслевых особенностей и применение банковских технологий обслуживания на уровне западных стандартов. Для оптимизации сотрудничества с VIP-клиентами в банке создается институт персональных менеджеров.

Намечено активизировать участие банка на рынке ссудного капитала, увеличить объемы финансирования приоритетных отраслей производства, с использованием гибкой процентной политики и различных схем кридитования. Динамичное развитие получит инвестиционное кредитование, а также выдача потребительских кредитов населению.

За счет освоения новых банковских технологий и совершенствования имеющихся форм и методов работы с клиентами банк обратит спектр предоставляемых услуг на фондовом и валютном рынках, расширит объем операций с драгоценными металлами.

ЗАО «Газэнергопромбанк» стремится к укреплению своих позиций на рынке безналичных расчетов через наращивание эмиссии международных и рублевых пластиковых карт, зарплатных проектов для частных вкладчиков и корпаротивных клиентов.

Продолжится совершенствование функционирования системы расчетов, укрепление материально-технической базы и повышение уровня автоматизации банковских операций.

На более высокую степень будет поставлена работа с персоналом банка с целью дальнейшего его совершенствования его профессиональной подготовки и уровня квалификации.

Банк последовательно развивает безналичные расчеты с использованием пластиковых карт Сбербанка России АС СБЕРКАРТ и международных платежных систем VISA и EUROPEY international.

На территории Ставропольского края установлено 14 банкоматов и 181 торговый терминал. Многие организации выплачивают заработную плату своим работникам через этот банковский продукт.

В банке достигнут высокий уровень технической и технологической базы.

Автоматизация банковских технологий и операций осуществляется на основе развивающейся двухуровневой (для головного офиса и отделения) автоматизированной банковской системы (АБС), обеспечивающей формирование единого операционного дня, с ежедневным балансом, комплексное решение операционных и учетных задач, проведение для клиентов финансовых расчетов на территории всей страны.

Получат дальнейшее развитие операции по кредитованию населения на потребительские цели и улучшение жилищных условий.

Планируется существенно расширить кредитование реального сектора экономики на основе анализа и определения приоритетных отраслей экономики в сочетании с гибкой процентной политикой и использованием различных форм кредитования.

Инвестиционное кредитование в реальный сектор экономики предполагается осуществлять при участии правительства Ставропольского края. В целях снижения рисков при размещении займов разрабатываются совместные схемы предусматривающие стопроцентное обеспечение инвестиционных кредитов.

Предусмотрена рестуктуризация и оптимизация портфеля ценных бумаг с целью повышения его доходности и ликвидности.

Реализация данных направлений развития позволит сохранить устойчивость банка, упрочить лидирующии позиции в банковской сфере региона.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оценивая финансово-хозяйственную деятельность ЗАО «Газэнергопромбанк» можно сделать вывод, что платежеспособность и кредитоспособность предприятия в глазах внешних пользователей информации (инвесторов, кредиторов) снизилось. Особую озабоченность вызывает значение коэффициента общей ликвидности. Так, для погашения всех своих обязательств предприятию придется реализовать все свои оборотные активы.

Однако предприятие вправе самостоятельно определять соотношение собственных и заемных средств и направления их использования. Конечно, обходясь только своими силами, невозможно быстрыми темпами нарастить производство, расширить материально-производственную базу, провести техническую реконструкцию. Но следует иметь в виду, что злоупотребление кредитными средствами может привести к банкротству. За три прошедшие года по значению коэффициентов Альтмана можно говорить о том, что угроза банкротства отсутствует.

Однако не следует успокаиваться т.к. этот многофакторный коэффициент рассчитывается западными компаниями.

Что касается состояния расчетов на предприятии, то положение следующее: дебиторская задолженность уменьшилась и не покрывает увеличившуюся кредиторскую. С одной стороны, использование кредиторской задолженности создает дополнительный источник финансирования деятельности предприятия, с другой стороны возникает постоянная необходимость контролировать и соблюдать сроки расчетов с кредиторами. Иначе, к уплате предприятию могут предъявить дополнительные штрафы и пени за несоблюдение договорных обязательств, что еще больше ухудшит его финансовое состояние.

Таким образом, можно сделать вывод, что за период с 2006 по 2007 год финансовое состояние предприятия улучшилось.

Для улучшения финансового состояния предприятию необходимо обратить внимание на все аспекты своей деятельности. Опираясь на вышеизложенное можно порекомендовать следующие мероприятия:

а) повысить оборачиваемость оборотных активов путем ускорения процессов реализации продукции, уменьшения затрат на производство и снижения себестоимости продукции;

б) сократить время отвлечения средств в дебиторскую задолженность путем совершенствования системы расчетов, внедрения системы скидок за предоплату и платеж наличными;

в) при использовании в качестве дополнительного источника финансирования кредиторской задолженности соблюдать договорные обязательства;

г) исключить из состава запасов неликвидные (негодные и залежалые) при проведении инвентаризации;

д) проинвестировать основные средства и неиспользуемые, которые требуют дополнительных расходов продать или сдать в аренду.

ж) обеспечить пополнение собственных оборотных средств, используя для этой цели прибыль, распределение которой следует изменить, уменьшив направление в фонды потребления и для выплаты дивидендов, а увеличив суммы, отчисляемые в фонд накопления, резервный фонд.

Грамотная управленческая политика позволит предприятию улучшить свое финансовое состояние и результаты деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2004.

  2. Амортизация основных средств /7 Бухгалтерское приложение. -2003- №49-с. 15-18.

  3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Под ред. В.И.Стра-жева. - Минск: Высшая школа, 2004.

  4. Анализ экономики/Под ред. В.Е. Рыбалкина. - М.: Международные
    отношения, 2005.

  5. Арефьев М.И. Концентрация формирования источников
    финансирования инвестиций в экономике // Финансы и кредит. - 2003 - № 11 .-с.22-25

  6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2007.

  7. Астринский Д. Проблемы воспроизводства основных фондов// Экономист - 2005.- № 6. - с. 35 – 3

  8. Баканов М.И., ШереметА.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.; Финансы и статистика, 2004.

  9. Балабанов И.Т Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика, 2004.

  10. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика, 2003.

  11. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. - М.: Банки и биржи, ИО «ЮНИТИ», 2002

  12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр Эль-га,2007.

  13. Буга А. Методы переоценки основных производственных средств сельскохозяйственных предприятий // АПК: экономика, управление. - 2004. -№4.-с. 54-60.

  14. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. - Киев: Торгово-издательское бюро ВНУ. 2006.

  15. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с амгл./Под ред.И.И. Елисеевой. - М: Финансы и статистика, 2006.

  16. Взять технику в лизинг // Новое сельское хозяйство. - 2004 - № 2. -с.26.

  17. Горемыкин В.А.Организационное и методическое обеспечение лизингового процесса // Финансовый менеджмент. - - 2004. - № 5. - с. 10.

  18. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. - М: Финансы, 2006.

  19. Колчина П.В. Финансы предприятий: Учебник. - 2-еизд., переработанное и дополненное. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - 447 с.

  20. Логинов В. Обновление основного капитала // Экономист. - 2005. №3.-с. 10.

  21. Лунев С.С. Переоценка основных средств /7 Главбух. - 2005. - № 24.с. 24 -30.

  22. Минаков И.А. Эффективность использования основных фондов в сельском хозяйстве // Достижения науки и техники АПК. - 2004 - № 4. с.78.

  23. Огарков С.А. Инвестиции в воспроизводство основных фондов: взаимосвязи и прогноз. // АПК: экономика, управление.-2004 - №7. - с. 2.

  24. Пизенгольц М.З. Переоценка основных средств: оценка экономического эффекта. // Аудиторские ведомости. - 2003 - № 1 1. с.-61-65.

  25. Рыжков А.К. По какому рецепту лечить экономику // Экономика и жизнь.-2006-№3.-с. 2-3.

  26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий ЛПК: Учебник. - 2-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2004 - 687 с.

  27. Семин А.Н. Варианты расчета лизинговых платежей // Эконом. сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2004 - № 9.-с. 41-59.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица 4 Рассмотрим формирование финансовых результатов на ЗАО «Газэнергопромбанк», тыс. руб.

Показатели

2006 год

2007 год

отклонение

Проценты полученные и аналогичные доходы от:

Размещения средств в кредитных организациях

2103

597

-1506

Ссуд предоставленных клиентам

3775

3181

-594

Всего процентов полученных и аналогичных доходов

4372

5284

+912

Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:

Привлеченным средствам кредитных организаций

78

70

-8

Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)

978

902

-76

Выпущенным долговым обязательствам

0

49

+49

Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов

1056

1021

-35

Чистые проценты и аналогичные доходы

4228

3351

-877

Чистые доходы от операций с ценными бумагами

3274

1481

-1793

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

498

121

-377

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

38

-83

-121

Комиссионные доходы

3211

1398

-1813

Комиссионные расходы

459

52

-407

Административно-управленческие расходы

5919

3463

-2456

Резервы на возможные потери

-915

112

+1027

Прибыль до налогообложения

3856

2836

-1020

Начисленные налоги (включая налог на прибыль)

1446

1027

-419

Прибыль (убыток) за отчетный период

2410

1809

-601

Показатели

2005г.

2006г.

2007г.

Величина собственных оборотных средств

590

1722

1468

Маневренность собственных оборотных средств

0,17

0,06

0,001

Коэффициент текущей ликвидности

0,9

1,0

1,2

Коэффициент быстрой ликвидности

1,0

1,2

1,3

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)

0,7

1,3

1,5

Доля оборотных средств в активах

0,3

0,3

0,3

Доля собственных оборотных средств в общей их величине

0,3

0,7

0,7

Доля запасов в оборотных активах

0,7

0,7

0,8

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов

0,4

1,04

0,9

Таблица 7. Оценка ликвидности ЗАО «Газэнергопромбанк»