Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

дипломная работа: Банковское дело

Документы: [1]   Word-135150.doc Страницы: Назад 1 Вперед








Дипломная работа



на тему:




                               


"Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками тАЭ        


               




                       










МОСКВА

СОДЕРЖАНИЕ:


Введение        3

Глава 1. Безналичные расчеты        5

1.1. Основы организации безналичных расчетов        5

1.2. Принципы организации безналичных расчетов        9

1.3. Формы безналичных расчетов        14

Глава 2. Расчетные операции        23

2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам        23

2.2. Ведение счетов кредитной организацией        27

2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов        32

2.4. Закрытие счетов        33

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете        34

2.6. Расчеты платежными поручениями        36

2.7. Факторинговые расчеты        42

Глава 3. Кассовые операции        44

3.1. Организация кассовой работы        44

3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими        45

3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки        50

3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций.        54

Заключение.        63

Норматинвые акты        65

Список литературы        67

ПРИЛОЖЕНИЯ        70

Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк"        70


                               



Введение


Настоящая дипломная работа посвящена анализу состояния форм расчетов, применяемых в практике работы коммерческих банков с предприятиями. Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы. Ввиду этого настоящая работа будет посвящена как узкоспециализированным вопросам практики применения форм расчетов, так и в равной степени раскрытию механизма функционирования и истории эволюционного развития форм расчетов в платежной системе на современном этапе. В свою очередь мы не обойдемся без анализа основополагающих проблем платежной системы как таковой, которая состоит из организованной иерархии системы учре ждений, набора мето дов, инструментов и проце дур, используемых для передачи денежных средств между физическими и юридическими лицами при выполнении платежных обязательств.

Реформирование платежной системы в России начато в 1992 году. Следует оговориться, что приведение платежной системы в состояние, адекватное новым глобальным политико-экономическим реформам, тАФ сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических работ.

Настоящий этап развития платежной системы характеризуется широким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенных банковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На смену платежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы стали вытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях. В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронных платежей.

Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой.1

От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.

На практике сложились типовые формы и условия отдельных видов расчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимные интересы коммерческих банков и предприятий.

Глава 1. Безналичные расчеты

1.1. Основы организации безналичных расчетов


Самостоятельность предприятия в условиях рыночной эконоВнмики предполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий и коммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расчеВнты, которые являются условием, обеспечивающим смену форм стоимости в процессе кругооборота фондов.2

В отличие от наличного денежного оборота, при котором деньги передаВнются из кассы плательщика в кассу получателя, сущность безналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечисВнления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских опеВнраций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации.3

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении слеВндующих условий:

тАвВаПлательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором.

тАвВаБез согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается.

тАвВаПлатежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в отВндельных случаях тАФ за счет кредита банка и прочих привлеченных средств.

тАвВаНа счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со счеВнта плательщика.

тАвВаВыполнение правил документооборота, разработанных Центральным банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов.

тАвВаОбщий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операциВнонных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.4

тАвВаДенежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов. РасВнчетные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом экВнземпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку.

тАвВаЕсли платежи производятся предпринимателем без образования юридиВнческого лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подпиВнси и при отсутствии оттиска печати.

тАвВаВзаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений чеВнрез суд.


При отсутствии или недостаточности денег на счете плательщика возникает проблема очередности платежей. До 1989 г. действовала избирательная очеВнредность оплаты документов. Она предусматривала, что в зависимости от харакВнтера хозяйственных операций, отраженных в документах, все платежи группироВнвались в пять очередей, а внутри очереди тАФ по срокам.5 Платежи каждой последуВнющей группы очередности осуществлялись после полного погашения платежей предшествующих групп. Такое правило относилось и к случаям, когда документы предшествующей группы предъявлялись к оплате позднее последующих. Это не способствовало укреплению платежной диiиплины, ослабляло заинтересованВнность предприятия в своевременном погашении всех обязательств, поскольку удовлетворение собственных потребностей (выплата заработной платы и платеВнжи в бюджет) осуществлялось из первых поступлений денег. При этом предполаВнгалось, что избирательная очередность обеспечивает интересы трудящихся и государства, ибо предусматривает первоочередную выплату заработной платы и перечисление средств в бюджет. Однако не учитывалось, что предприятия тАФ поставщики материалов и оборудования тоже должны своевременно выплачиВнвать заработную плату, вносить деньги в бюджет и совершать другие платежи.

В 1990 г. избирательная очередность была заменена на календарную очередность, которая предусматривала строгую последовательность платеВнжей вне зависимости от характера расчетов. Это означало, что деньги, поступившие на банковский счет, могли быть использованы для выплаты заработной платы после удовлетворения претензий всех поставщиков, оплаты материалов и усВнлуг, долгов банку, срок выплаты которых наступил ранее срока выплаты зараВнботной платы.

С середины 1992 г. календарная очередность была отменена и плательВнщикам предоставлено право самим определять очередность платежей с их счетов.

На первый взгляд предоставление подобного права плательщикам наибоВнлее полно отвечает рыночным отношениям, так как в отличие от избирательной или календарной очередности расширяет их самостоятельность. Однако на практике это может повлечь за собой нарушения в принципе равенства партнеВнров: по своему усмотрению плательщик может отдать предпочтение одним предприятиям в ущерб другим, перед которыми он имеет длительную кредиВнторскую задолженность.

На протяжении 1992тАФ1995 гг. Правительство России принимало различные решения, регламентирующие очередность платежей. В 1995 г. была установлеВнна первоочередность выплаты денежных средств на неотложные нужды, платеВнжи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. Все остальные платеВнжи осуществлялись в порядке календарного поступления в банк расчетных доВнкументов, т.е. наступления сроков платежей.

Платежи производятся с согласия (акцепта) "адельца счета, однако в отВндельных случаях допускается и безакцептное списание денег со счета плаВнтельщика. Такое списание используется как форма расчетов между сторонами по договору и в случаях, предусмотренных законодательными актами.6 В частВнности, право на безакцептное списание средств предоставляется поставщику при расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоВнснабжения (за исключением жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения), а также за электроэнергию, отпускаемую АЭС, за почтовые, телеВнграфные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Условие о расчетах в форме безакцептного списания средств со счета может быть вклюВнчено в договор и в иных случаях.

Право безакцептного списания денег со счета заемщика для возврата ссуд, срок которых истек, широко используется банками при заключении кредитных договоров. Если безакцептное списание не обязательно по закону, то право включать или не включать в договор условие о безакцептном списании средств принадлежит плательщику. Предоставляя своему контрагенту право списывать в таком порядке средства со своего счета, плательщик осуществляет свои праВнвомочия по распоряжению собственным счетом и хранящимися на нем средВнствами.

Предоставление получателю денег права на безакцептное списание средств ставит плательщика в достаточно невыгодное положение. НедобросоВнвестный взыскатель имеет возможность списывать суммы со счета и при отсутВнствии соответствующих оснований. Кроме того, на стадии исполнения договоВнра могут возникнуть обстоятельства, которые в обычной ситуации дают право плательщику отказаться от оплаты требования (поставка товаров, не предусВнмотренных договором, а также некачественных товаров и т.д.), но приостановить списание средств по требованию на безакцептное списание невозможно. Восстановление необоснованно списанных денег, при отсутствии согласия их получателя, осуществляется только в порядке решения суда.

Если плательщик и его контрагент тАФ кредитор предусмотрели в заключенВнном между ними договоре условие, дающее кредитору право на безакцептное списание причитающихся последнему сумм, плательщик должен оформить соВнответствующее соглашение с обслуживающим его коммерческим банком. Только при наличии подобного соглашения может быть реализован предусмотренный в договоре или в дополнительном соглашении механизм расчетов.

В письме банку или в тексте договора банковского счета должно быть указано, какой кредитор вправе списывать с должника суммы в бесспорном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.).

В этих случаях коммерческий банк при решении вопроса о праве кредитора на бесспорное списание с должника средств должен руководствоваться указанным письмом плательщика или договором, заключенным с банком.

К безакцептным списаниям можно отнести и право бесспорного взыскания средств с банковских счетов.7 Такое право предоставлено налоговым и финанВнсовым органам на суммы, недовнесенные в бюджет, и соответствующие суммы штрафов. Эти органы имеют право в бесспорном порядке также снимать средВнства со счетов дебиторов, которые должны уплатить деньги предприятию, имеВнющему просроченную задолженность перед бюджетом.

Государственные органы пенсионного обеспечения, медицинского страхоВнвания, регулирования ценообразования и другие также имеют право в принуВндительном порядке взыскивать причитающиеся им деньги.

Кроме того, в соответствии с Положением о поставках продукции производВнственно-технического назначения и товаров народного потребления с изготоВнвителя взыскивается в бесспорном порядке стоимость недоброкачественной поставки и соответствующая сумма штрафа. Это положение предусматривает детальный порядок проведения таких операций.

Претензии к коммерческому банку, связанные с выполнением расчетных операций, направВнляются непосредственно в банк, допустивший нарушение. За несвоевременВнные (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильные списания средств со счета "адельца, а также зачисление банком сумм, причитающихся "адельцу, "аделец вправе потребовать от банВнка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки. В договоре между банком и "аВндельцем расчетного счета может быть предусмотрен и другой размер штрафа и порядок предъявления санкций за нарушения, допущенные при проведении расчетов. В 1992 г. банки начисляли и взыскивали со счетов своих клиентов штрафы за задержку платежей. С июля 1992 г. с банков снята обязанность по начислению и взысканию пени при задержке расчетов. Покупатель (плательщик) уплачивает пени за задержку расчетов в порядке, предусмотренном договором между ним и поставщиком. Пени за каждый день задержки в расчетах составляют 0,5% в день, если другой ее размер не определен в договоре сторон.

1.2. Принципы организации безналичных расчетов


Переход от административно-командной системы управлеВнния экономикой к рыночным отношениям вызвал необходиВнмость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделеВнние и обособление денежных ресурсов различных хозяйствуюВнщих субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними и предприятиями.

Качественные изменения в организационных формах проВнведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте докуВнментооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменеВнния принципов организации безналичных расчетов, использоваВнния новых форм и способов осуществления платежей.

Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших покаВнзателях их производственной и коммерческой деятельности.

Любое предприятие совершает денежные расчеты и как поВнкупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также деВннежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и коммерческим банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. ЗначиВнтельная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках.8 Наличные деньги применяются главным обраВнзом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.9

Безналичные расчеты нашли широкое применение в проВнцессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основВнные принципы организации безналичных расчетов.

1. Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах предприятий разВнрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.

2. Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуВнществляться через банк.

3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускаВнлась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требоВнвания предоплаты тАФ предварительного получения денег перед отпуском товара.

4. Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствуВнющим органам, открывшим счета в данном банке.

5. Установлено несколько форм расчетов и видов платеВнжей, которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

Соблюдение этих принципов позволяет использовать безнаВнличные расчеты в качестве важного инструмента развития рыВнночной экономики.

Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываВнются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершеВнние платежей.

Следует отметить, что в безналичном обороте могут учаВнствовать и деньги, являющиеся личной собственностью гражВндан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных деВннег безналичными расчетами также сокращает издержки обраВнщения.

Основа безналичных расчетов тАФ межбанковские расчеты. В настоящее время они строятся на основе системы межфилиальВнных оборотов и расчетов по корреспондентским счетам (корсчетам).

Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчитыВнваются в основном учреждения Центрального Банка, которые имеют свой счет МФО. Указывая этот номер на каждом плаВнтежном документе, учреждение банка способствует быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок, неВнсанкционированного доступа к движению документов, предотВнвращать засылку денег не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная операция дублируется ответной (существуют понятия начального МФО и ответного МФО), а на балансе банВнков выделяются специальные балансовые счета, на которых отражаются начальные и ответные обороты.

Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другому учреждению поручение на зачисление и списание средств. Это поручение называется авизо. Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые (средства списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершается ответный оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к исВнполнению. Банки регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, что достигается их сличением тАФ квитовкой.

С созданием коммерческих самостоятельных банков возВнникла необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом тАФ расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемым каждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представлен расчетно-кассовыми центраВнми (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета коммерческим банкам. Предприятия для получения денег с поВнкупателей за продаваемый товар должны в платежных докуменВнтах указать и номер МФО РКЦ, и номер корсчета своего банка. РКЦ для коммерческого банка тАФ это как бы коммерческий банк для предпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают деньги, имеющиеся у коммерческого банка.

Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ с друВнгими банками обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств. Некоторые банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньги по поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться для проведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового сальдо по корсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, то банк не может нормально работать. Каждый коммерческий банк должен укладываться в пределы имеющихся у него пасВнсивных ресурсов, т.е. не допускать дебетового сальдо на корсВнчете.

Для обеспечения такого порядка установлен следующий режим оплаты документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческого банка, включая перечисление средств в фонд обязательных резервов, осуществляются в пределах осВнтатка средств на этом счете на начало операционного дня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, то опеВнрации по корсчету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка средств на нем расВнпространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческих банков.

В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или боВнлее) хозяйствующих органа .и банк.

Обслуживание платежного оборота банками заключается в отраВнжении соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодательВнством предусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению расВнчетные, кредитные, кассовые и другие банковские операции.10

Юридические лица и граждане, занимающиеся предприниВнмательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лица обязаВнны хранить свободные денежные средства в банке. НеобосноВнванный отказ банка, уставом которого предусмотрены осущеВнствление соответствующих банковских операций, принять деВннежные средства клиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.

Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего банковсВнкого счета. По договору банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских операВнций, предусмотренных для счета данного вида законодательВнными актами, банковскими правилами и договором.11

Для открытия счета в банк представляются заявление, свиВндетельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточВнка с образцами подписей и печати. Записи по открытым в банВнке счетам (или отражение операций в электронной памяти маВншины) представляют собой отражение денежных оборотов хоВнзяйствующего субъекта.

Банк может использовать имеющиеся на счете клиента деВннежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиент вправе распоряжаться этими средВнствами и получать доходы (проценты) по ним. Банк не имеет права определять и контролировать направления использоваВнния денежных средств клиента и устанавливать другие, не преВндусмотренные законодательством или договором ограничения на его права. Без распоряжения клиента списание средств, наВнходящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодательВнством.12

Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодаВнтельством. Отсутствие операций по банковскому счету не "еВнчет прекращения договора.

В банковской бухгалтерии поступление денег на счет клиВнента отражается на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данный момент представляет кредитовое сальдо. РасхоВндование средств со счета отражается как дебетовые обороты. Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны быть кредитовые.

Механизм организации безналичных расчетов не должен осуществляться столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающие у хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банками должны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточВнные для оборота безналичные средства, которые могут при опВнределенных условиях стать факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженность всех видов не должны возмещать им те средства, которые потеряны вследВнствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счете в банке, то оно, естественВнно, не имеет возможности своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдать кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии длиВнтельно просроченных ссуд и т.п.).

Кроме расчетных в банках могут открываться и текущие счета (обычно для филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений предприятий, а также фиВнлиалов и представительств кооператива).


1.3. Формы безналичных расчетов


Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать люВнбую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйВнственных операций.13 Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке плаВнтежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.

В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; чеками; аккредитивами; платежными поручениями-требованиями; платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение тАФ это документ, представляющий собой поручение предприятия обслуживающему его коммерческому банку перечислить определенную сумму со своего счета. Поручения действительны в течение 10 дней, не счиВнтая дня выписки.

Коммерческий банк принимает платежное поручение от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документы возвращаются. При равномерных постоянных поставках расчеты между поставщиВнками и постоянными покупателями совершаются в порядке плановых платежей с использованием расчетов платежными поручениями.

При проведении таких расчетов плательщик сдает поручеВнние в трех экземплярах своему учреждению банка. Документы из банка плательщика направляются в учреждение банка, обВнслуживающее получателя. При этом с расчетного счета плаВнтельщика списываются денежные средства, указанные в плаВнтежном поручении, и направляются в банк получателя для заВнчисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет получателя.

Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи сразу после отгрузки, т.е. путем прямого акцепта товара, а такВнже частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и отВнсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, деВнпонированных (специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодаВнтеля, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет вьделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах коВнторой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гарантиВнруется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. В заявлеВннии указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма отражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлеВннием о выдаче чека заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чекоВнвый счет.14

Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающеВнму товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.

При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном счете. На обложке такой книжки указываВнется предел, т.е. лимит суммы, на которую могут быть выписаны чеки. При расчетах чеками из лимитированных чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как поступят средства, снятые со счета чекодателя. КлиВнент, с которым рассчитывались чеком из лимитированной чеВнковой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Там на основаВннии этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа.15

Следует обратить внимание на недействительные чеки, которые предъявлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранее не гарантировал их оплату. Чек счиВнтается также недействительным, если превышены гарантироВнванные банком суммы или он выписан после даты отправки уведомления об отказе гарантировать платежи.16

Расчеты аккредитивами. Обязательство коммерческого банка, возникаюВнщее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выВнполнение условий договора, называется аккредитивом.

При этой форме расчетов платеж производится не в учрежВндении банка, обслуживающей покупателя, а по месту нахождеВнния поставщика. Для совершения платежа покупатель обращаВнется в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. СлеВндовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаеВнмых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккВнредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисВнляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практике используются следующие виды аккВнредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гаранВнтированные), отзывные и безотзывные.

При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваеВнмый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняюВнщий банк).

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может примеВнняться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккредиВнтива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Отзывный аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласоВнвания с поставщиком. Все распоряжения об изменении услоВнвий отзывного аккредитива плательщик может давать поставВнщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний тАФ поставщика. Однако исВнполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаВнты по аккредитиву при выполнении всех его условий. БезотВнзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. ПоВнставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ извещения поставВнщика об открытии аккредитива; полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств; сроки представления документов для оплаты после отгрузки товаров.

Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательВнщиком. В практике расчетных отношений используется термин "документарный аккредитив".

Поставщик для получения денег представляет банку докуВнменты (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда услоВнвиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептВнной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используВнется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалВнтерских проводок, другой дается поставщику в качестве расВнписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возниВнкают претензии к поставщику, то они рассматриваются участВнниками расчетной операции без вмешательства банка.

Преимущество такой формы расчетов тАФ в отсутствии заВндержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлеВнны, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузВнки, может получить полагавшиеся ему деньги.

Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности тАФ в исполняющем банке оплата проВндукции поставщику производится не за счет средств, заброниВнрованных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспонденВнтские отношения.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. В этой современной форме расчетов поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ.

Платежные требования-поручения выписываются на бланВнках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передает доВнкументы плательщику, который ставит на требовании-поручении свою печать на всех экземплярах и передает их в банк. Банк, получив эти по существу акцептованные докуменВнты, списывает средства со счета плательщика. После завершеВнния операции документы помещаются для хранения в "документы дня". Второй экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика.

Срок представления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникает необходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярах требования-поручения делается специВнальная отметка: "платеж перевести телеграфом". Разумеется, платежное требование-поручение исполняется банком плаВнтельщика лишь при наличии у него на счете денег. Если плаВнтельщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственно сторонами в порядке и в сроВнки, определенные договором. В договоре может быть предуВнсмотрена ответственность за несвоевременное представление в банк для оплаты документов и поручений. Расчеты по требоваВнниям-поручениям по существу приближаются к расчетам, котоВнрые обеспечивают обязательный платеж при наличии денег на счете покупателя.

Расчеты платежными требованиями. Платежные требоВнвания широко применяются при акцептной форме расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.

Платежное требование содержит все необходимые реквизиВнты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки и ГІ.Гд. Поставщик не сам направляет эти документы плательщику, а поручает своему учВнреждению банка взыскать платеж. Следовательно, составленВнные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкасВнсо. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязаВнтельство вовремя переслать их в учреждение банка, обслужиВнвающее покупателя, взыскать там с него средства и перечисВнлить на расчетный счет поставщика.

После проверки сдаваемые на инкассо документы направВнляются в учреждение банка, обслуживающее покупателя. ПоВнступающие деньги банк покупателя зачисляет на счет банка поВнставщика.

Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получив присланные учреждением банка поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, .который, ознакомивВншись с документами, дает 'согласие на платеж или отказывается от их акцепта.

Акцепт является тем элементом, который дает возможность использовать безналичные расчеты как важный инструмент контВнроля за деятельностью поставщика. Покупатель акцептует счет только в том случае, если поставщик выполнит все условия догоВнвора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т. д. Если поставщик нарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупатель не даст соглаВнсия на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет акт реализации. Акцепт счета тАФ это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение хозяйственного договора поставщиками.

При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату документов (такая форма акцепта сейчас почти не применяется). Отрицательный акцепт имеет довольно широкое распространение и применяется в расчетах между хозяйственными организациями, предприятиями и учВнреждениями. При данной форме акцепта покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платежный документ считается акцептоВнванным и обязателен к платежу.

При предварительном акцепте платеж совершается после получения согласия; при последующем акцепте сначала производится платеж, после чего покупатель, в случае недоброВнсовестности поставщика, может предъявить контрпретензию по возврату списанных с его счета сумм. Срок для последующего отказа от акцепта тАФ три дня с момента получения банком плаВнтежного требования. Он может быть продлен, если это предусВнмотрено в хозяйственном договоре. В настоящее время примеВнняется только предварительный акцепт.

Полный отказ от акцепта возможен в случае, если тоВнвар не соответствует условиям договора; недоброкачественный; нестандартный; не заказан; переадресован в пути другому поВнкупателю.

При частичном отказе акцептуется часть суммы счета. Это практикуется, если цены завышены против договорВнных; наряду с заказанными отгружены незаказанные товары; допущены арифметические ошибки и т.п.

Получив согласие на оплату (а при последующей форме акВнцепта сразу после получения документов), учреждение банка оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где веВндется расчетный счет поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, а денег там не оказалось, и если предприятие не имеет права на креВндит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека 2). Об этом сообщается поставщику, и за каждый день просрочки платежа с покупателя взыскиваются пени в претензионном поВнрядке в размере, предусмотренном в договоре.

Расчеты платежными требованиями могут применяться, есВнли они предусмотрены в договорах между поставщиками, покуВнпателями и их банками, за отгруженные материальные ценноВнсти, выполненные работы, оказанные услуги и по другим преВнтензиям, счета по которым не оплачены плательщиками. Под договором между хозяйствующим органом и банком подразумеВнвается договор банковского счета, который должен быть заклюВнчен при его открытии. Банки не вправе отказывать в приеме к исполнению платежных требований, даже если эта форма расВнчетов не предусмотрена в договоре банковского счета.

В течение срока ожидания акцепта документы находятся в картотеке 1. При отсутствии средств у плательщиков акцепВнтованные платежные документы помещаются в картотеку 2, и их оплата производится по мере поступления средств в устаВнновленной очередности.

При равномерных, постоянных поставках товаров и оказаВннии услуг можно рассчитываться в порядке плановых платежей, т.е. по договоренности сторон. Сумма каждого планового плаВнтежа устанавливается сторонами исходя из объема поставок и периодичности платежей. На каждый плановый платеж предВнставляется платежное поручение.

В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения. Инкассо тАФ это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принуВндительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое, поручение со ссылкой на дату и номер исполнительВнного или приравненного к нему документа.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда или исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных докуВнментах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя и плательщика; размер взыскиваемой суммы; с каВнкого счета плательщика сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных доВнкументов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем на инкассо-непосредственно учреждению банка, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам тАФ учреждению банка, обслуживающему взыскателя.

При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных граждан учреждение банка, в котором находится счет плательщика, принимает исполнительные документы тольВнко через судебного исполнителя, состоящего при суде, в районе деятельности которого находится данное учреждение банка.

Очередность платежей. Для нормализации платежного обоВнрота, сокращения неплатежей с 1994 г. предусмотрен ряд доВнполнительных мер по нормализации расчетов и укреплению платежной диiиплины в народном хозяйстве. Установлен временный порядок использования средств, поступающих на счета предприятий и организаций в банках, т.е. введена новая очередность платежей со счетов клиентов банка тАФ юридичесВнких лиц. Прежде всего предприятия имеют право использовать остаток денег на своих счетах на неотложные нужды в размеВнрах, не превышающих 5% среднедневных поступлений за предшествующий квартал. В числе суммы на неотложные нужВнды может быть и выплата заработной платы в размере до пятиВнкратной минимальной месячной оплаты труда с учетом фактиВнческой среднесписочной численности работников в пределах заработанных средств.

По ходатайству клиента, когда деньги на расчетный счет поступают не ежедневно, а периодически, банк вправе оставВнлять на неотложные нужды средства на весь период сразу.

При полном отсутствии поступлений в течение какого-либо периода клиент имеет право использовать неполученные средВнства на неотложные нужды в следующем периоде. В то же вреВнмя по заявлению хозяйствующего органа неиспользованные средства за истекший период могут быть оставлены для исВнпользования в последующем. Если заявления не поступило, то деньги направляются на оплату документов из картотеки 2.

В первоочередном порядке производятся платежи в бюджеВнты всех уровней, а также в Пенсионный и другие целевые внеВнбюджетные фонды. Остальные платежи совершаются в порядке наступления сроков платежей, т.е. в календарной очередности поступления в банк платежных документов. Деньги, выделяеВнмые из бюджетов, перечисляются на отдельные бюджетные (текущие) счета юридических лиц, с которых они расходуются строго по целевому назначению.


Глава 2. Расчетные операции



2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам


Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физичеВнским лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную орВнганизацию предоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета;

документ о государственной регистрации в исполнительном коВнмитете Совета народных депутатов по месту нахождения юридиВнческого лица (свидетельство о регистрации);

решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации или ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательВнством;17

копии Устава и учредительного договора или договор аренды, в необходимых случаях документы на право пользования землей, заверенные нотариально, прошнурованные и пронумерованные;

справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) пеВнчати, заверенными нотариально.

Для открытия счетов нерезидентам Российской Федерации доВнполнительно представляются выписки из торгового или банковВнского реестра и другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве (конВнсульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации, Текущие счета открываются:

филиалам, представительствам, отделениям и другим обособВнленным подразделениям юридических лиц;

учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей; общественным и религиозным организациям. При открытии текущих счетов религиозным организациям в учреждении банка представляется: заявление об открытии счета;

справка соответствующего уполномоченного Совета по делам религии о регистрации;

карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки заВнконности и достоверности представленных документов.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разреВншительной надписи Председателя Правления или его заместиВнтеля и главного бухгалтера кредитной организации. За открыВнтие и ведение счета кредитная организация может взимать опВнределенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличВнными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организаВнции. Документы по оформлению счета хранятся в юридичесВнком отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальВнной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организаВнции сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент. Номера счетов включают в себя: двадцать знаков счетов второго порядка; три знака кода валюты; два знака отраслевой принадлежности; один знак код; четыре знака номера отдельного лицевого расчетного или теВнкущего счета и т.д.18

Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывающего счета:19

405ВаСчета предприятий, находящихся в федеральной собственности

406ВаСчета предприятий, находящихся в государственной

(кроме федеральной) собственности

407ВаСчета негосударственных предприятий

Прочие счета открываются в зависимости от типа счета тАФ ВлТ», "И» и "С»:

40801 Организации банков

40802 Физические лица тАФ предприниматели

40803 Физические лица-предприниматели-нерезиденты

40804 Юридические лица-нерезиденты тАФ счета типа "Т»

40805 Юридические лица-нерезиденты тАФ счета типа "И» 408066

Юридические лица-нерезиденты тАФ счета типа "С»

Существуют особенности открытия счетов "Юридические лицатАФнерезиденты», включая рублевые счета типа "Т» и "И» "ФиВнзические лица предприниматели-нерезиденты (кроме операций по вкладам)».

Рублевые счета типа "Т» открываются нерезидентам для обслуВнживания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содерВнжания в Российской Федерации их представительств, филиалов.20

Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществВнляться только со счетов типа "Т» нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными оргаВннами и другими документами, определяющими их юридический статус.

Рублевые счета типа "Т» могут открываться на основании доВнговора банковского счета, заключенного с уполномоченным банВнком Российской Федерации, на имя; предприятий, учреждений, организаций, имеющих на территоВнрии Российской Федерации представительства, филиалы; банков и иных кредитных организаций и учреждений, имеюВнщих представительства на территории Российской Федерации, исВнключительно для целей содержания этих представительств; международных организаций, имеющих на территории РоссийВнской Федерации представительства, (филиалы; иностранных дипломатических, торговых и иных официальных представительств.

Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельносВнти в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа "И» в уполномоВнченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.

Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубВнли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инВнвестиционной деятельности на территории Российской ФедераВнции, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов тиВнпа "И».

Рублевые счета типа "И» могут открываться на имя нерезидентов: предприятий, учреждений, организаций; банков и иных кредитных организаций и учреждений; международных организаций; физических лиц.

Расчеты по счетам типа "И» по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц-нерезидентов с российским участием, в уставном капитале котоВнрых доля Российской Федерации, местных органов государственВнной "асти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) тАФ резидентов, благотворительных и иных общестВнвенных фондовтАФрезидентов превышает 25%.

Расчеты по счетам типа "И» по сделкам, не связанным с приВнватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для ведеВнния хозяйственной деятельности в стране их гражданства или поВнстоянного места жительства. На имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа "И» в Российской Федерации в одном из уполномоченных банков.

Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по операциям, связанным с иностранными инвестициями в РосВнсийскую Федерацию (в том числе связанным с приватизацией), через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках Российской Федерации как за счет и по поручению их клиентов-нерезидентов, так и за счет собственных средств.

Рублевые счета физическим лицам-предпринимателям-нерезиденВнтам открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С укаВнзанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвеВнстиционными операциями. Рублевые счета физических лицтАФпредпринимателей-нереВнзидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизиВнтами журнала являются: номер счета, наименование и адрес клиВнента, дата открытия счета, примечание. Журнал является докуВнментом особой отчетности, он должен быть пронумерован, проВншнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номеВнра счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справВнка для налоговой инспекции об открытии расчетного или текуВнщего счета.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (теВнкущих) счетов в различных кредитных организациях.

2.2. Ведение счетов кредитной организацией


Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются закоВннодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. "аделец счета обяВнзан соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по расчетным, текущим счетам. По расчетному (теВнкущему) счету происходит оплата документов в пределах имеюВнщегося остаткам в календарной очередности и поступления от хоВнзяйственной и прочей деятельности.21

На рублевые счета типа ВлТ», а также на рублевые корреспондентВнские счета банков-нерезидентов могут зачисляться суммы:

поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую ФеВндерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владельВнцем счета работы (оказываемые услуги);

выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутренВннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавВнливаемом Банком России;

привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в погаВншение ранее предоставленных кредитов в рублях;

штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентомтАФвладельцем счета;

поступлений от резидентов в виде переводов неторгового хаВнрактера;

страховых выплат по обязательным и добровольным видам страВнхования;

возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);

возврата на соответствующие счета остатка кассы представиВнтельствами (филиалами нерезидентов), превышающего установВнленный лимит;

возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертифиВнкатов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;

начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

консульских сборов дипломатических представительств иностВнранных государств;

поступлений, вырученных от реализации товарно-материальВнных ценностей, принадлежащих нерезидентутАФвладельцу счета;

переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных "адельцев-нерезидентов; переводов со счета типа "И».

Средства с рублевых счетов типа ВлТ», а также с рублевых корВнреспондентских счетов банковтАФнерезидентов по распоряжению "адельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:

для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;

для платежей, связанных с размещением средств со счета в банВнковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;

для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторговоВнго характера;

для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств плаВнтежей подобного характера, а также взносов на социальное страВнхование;

для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхоВнвания;

для оплаты текущих расходов на содержание на территории РосВнсийской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);

на приобретение товарно-материальных ценностей для обесВнпечения текущей деятельности представительств, филиалов; на оплату аренды каналов связи;

на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;

для выплаты заработной платы и других вознаграждений раВнботникам по трудовым и гражданско-правовым договорам; на командировочные расходы работников; на переводы страховых взносов по обязательным и добровольВнным видам страхования;

на оплату лечения работников при несчастных случаях и забоВнлеваниях и т.п.;

на выплату комиссионного вознаграждения кредитной органиВнзации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным креВндитам в рублях;

на оплату переводов на рублевые счета типа "Т» (рублевые корВнреспондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.


На рублевые счета типа "И» могут зачисляться: 22

выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутренВннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавВнливаемом Центробанком;

поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по паеВнвым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в реВнзультате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;

суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентовтАФпродавцов объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сделВнкам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;

штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;

суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;

суммы компенсаций стоимости объектов, принадлежащих неВнрезидентутАФвладельцу счета и национализированных либо реквиВнзированных в случаях и порядке, предусмотренных законодательВнными актами Российской Федерации, а также убытков, причиВнненных нерезидентутАФвладельцу счета в результате действий оргаВннов государственной "асти, прекращающих право собственносВнти на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению этого права;

суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, являВнющихся объектами иностранных инвестиций на территории РосВнсийской Федерации.

Средства с рублевых счетов типа "И» по распоряжению "аВндельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:

покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом ЦентробанВнком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законодаВнтельством Российской Федерации;

платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме платеВнжей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся акВнциями, выраженными в валюте Российской Федерации; платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков; переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аукВнционе по приобретению объектов приватизации) в связи со сделВнками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;

уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами купВнли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодательВнством Российской Федерации;

выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа "И»;

переводов на рублевый счет типа ВлТ», открытый на имя того же "адельца-нерезидента.

Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации,

С рублевых счетов физических лицтАФнерезидентов не могут опВнлачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рублеВнвых счетов физических лицтАФнерезидентов аналогичен режиму рубВнлевых счетов физических лицтАФ резидентов Российской Федерации.23

По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету тАФ операции по списанию плаВнтежей.24

Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточВнности рублевых средств на расчетных (текущих) счетах юридичеВнские лица обязаны продавать средства, находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом усВнтановленный порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства юридических лиц, накапливаеВнмые на валютных счетах для выполнения обязательств по конВнтрактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответстВнвии с кредитными соглашениями.


2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

Списание денежных средств со счета осуществляется кредитВнной организацией на основании распоряжения клиента. Без расВнпоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установВнленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовВнлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряВнжений "адельца счета и других документов на списание (каленВндарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлеВнтворения всех предъявленных к нему требований в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, приВнчиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисВнление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаВнграждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматриВнвающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и коВнмиссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполниВнтельным документам, предусматривающим удовлетворение друВнгих денежных требований (группа 4); в пятую очередь произвоВндится списание по процентам и комиссиям кредитной организаВнции (группа 5), а также по другим платежным документам в поВнрядке календарной очередности (группа 6).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одВнной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. ВыдаВнча денежных средств на неотложные нужды не производится.

При предоставлении в кредитную организацию платежных доВнкументов по перечислению средств (получению платежа) в праВнвой стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставВнляют очередность платежей в соответствии с очередностью, устаВнновленной Гражданским кодексом Российской Федерации.

При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 "Расчетные докуменВнты, не оплаченные в срок», 90903 "Расчетные документы клиенВнтов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспонВндентских счетах кредитной организации».

2.4. Закрытие счетов


Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению "адельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридиВнческих лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, орВнганизацию или учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учреждеВнний, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не заВнкрываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предуВнпредить "адельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бюВнджетных счетов определяется инструкцией Центробанка по касВнсовому исполнению государственного бюджета. Операции по расВнчетным (текущим) счетам могут быть приостановлены по решеВннию государственных налоговых инспекций.

При переоформлении расчетных, текущих и других счетов резиВндентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разВнделение и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление "адельца счета, уведомляющее об изВнменениях, и копия решения соответствующего органа. При измеВннении характера деятельности "адельца счета представляется коВнпия нового Устава (положения), нотариально заверенного. УкаВнзанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При изВнменении наименования и подчиненности "аделец счета представВнляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, ноВнтариально заверенную.

При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образВнцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати тАФ с оттиском печати той органиВнзации, которая создала ликвидационную комиссию.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлеВннию счета.

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете


Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вклаВндам проводится по следующим направлениям:

открытие юридического дела (не для клиента кредитной оргаВннизации);

составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствуВнющего счета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депоВнзитным и вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депоВнзита: до востребования или срочного вклада с обязательными рекВнвизитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юридиВнческого или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, осоВнбые условия (регулярное пополнение; расходование на определенВнные цели; использование как гарантии и т.д.).25

Учет депозитов ведется в 3тАФ4 разделах Плана счетов на отдельВнных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса "аВндельца, а также срока вкладов:

315ВаДепозиты и иные привлеченные средства банков

319ВаДепозиты, размещенные в Банке России

31901 Депозиты, размещенные в Банке России

323 ВаДепозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

410ВаДепозиты Минфина России

411ВаДепозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов "асти

412ВаДепозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

413ВаДепозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов "асти

414ВаДепозиты финансовых организаций, находящихся

в федеральной собственности

415ВаДепозиты коммерческих предприятий и организаций,

находящихся в федеральной собственности

416ВаДепозиты некоммерческих организаций, находящихся

в федеральной собственности

417Ва Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

418ВаДепозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

419ВаДепозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

420ВаДепозиты негосударственных финансовых организаций

421ВаДепозиты негосударственных коммерческих

предприятий и организаций

422ВаДепозиты негосударственных некоммерческих организаций

423ВаДепозиты физических лиц

425ВаДепозиты юридических лиц тАФ нерезидентов

426ВаДепозиты физических лиц тАФ нерезидентов

Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.

Условия договора должны быть правильно отображены в бухВнгалтерском учете:.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежекварВнтально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корсчет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно доВнговору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по соВнгласию сторон в письменной форме.

2.6. Расчеты платежными поручениями


При безналичных расчетах допускается использование платежВнных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям усВнтановленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц тАФ прописью, год тАФ цифрами; номер кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим лиВнцам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения выВнписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех учаВнствующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки черниВнлами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетВнных документах не допускаются.

Платежное поручение предВнставляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.

При расчетах чеками "аделец счета (чекодатель) дает письВнменное распоряжение плательщику кредитной организации, выВндавшей расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, укаВнзанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими лиВнцами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных Законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету "БланВнки строгой отчетности».

Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете 40903 "Расчетные чеки»;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласоваВннию с чекодателем при выдаче чеков.

Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачеВнны чеки, учитывается в кредитной организации тАФ гаранте на внебалансовом счете "Гарантии, поручительства, выданные банком» и в кредитной организации тАФ исполнителе на внебалансовом счете "Гарантии, полученные банком».

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах тАФ для получеВнния чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счеВнте чекодателя 40903 "Расчетные чеки». На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного (теВнкущего) счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждеВнние банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаВнны заполнить чеки, проставив на них:

тАвВанаименование кредитной организации и ее местонахождеВнние в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека ее филиалом тАФ наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

тАвВаномер кредитной организации в нижней части чека, в соотВнветствующей секции целевого поля. В случае если филиалу открыт корреспондентский субсчет в кредитной организаВнции, в чеке проставляется номер последней;

тАвВаномер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

тАвВанаименование чекодателя тАФ юридического лица (или фаВнмилия, имя, отчество физического лица), номер его счета в нижней левой части чека;

* предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

тАвВапечать ч подписи должностных лиц кредитной органиВнзации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карВнточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороВнне карточка содержит:

наименование кредитной организации и ее местонахождение; название "чековая карточка № ____»; имя физического или юридического лица; подпись чекодателя; паспортные данные чекодателя; номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: "ГаранВнтируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении слеВндующих условий: чек может быть выписан на сумму не более укаВнзанной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, предоставВнленной на чековой карточке; номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путем сравВннения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии»; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитВнной организации.26

Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекам являются другие кредитные организации) сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр при реестрах в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе с деВнбетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслуВнживающий кредитную организацию плательщика; третий тАФ с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем креВндитную организацию поставщика; четвертый экземпляр выдаетВнся как расписка о приеме чеков кредитной организации поставВнщика.

Реестр включает реквизиты:

наименование кредитной организации плательщика и ее ноВнмер; номер счета чекодателя; сумму чека; номер чека.

Списание средств кредитной организацией со счета чекодатеВнля производится на основании поступившего из расчетно-кассоВнвого центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.27

Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки, обязано убедиться, что:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанВнным в чековой карточке;

подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, проставВнленная в чековой карточке, идентичны.

На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица и сдает чек в кредитную организацию.

Расчетно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных организаций, проверяют правильность их заполнения и произвоВндят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов расВнчетно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организаВнцию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщиВнка производится немедленно на основании получения при дебеВнтовом авизо реестров чеков. При полном использовании всех чеВнков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неисВнпользованных депонированных средств. В случае отказа юридиВнческое лицо представляет поручение для перечисления неиспольВнзованной суммы на тот счет, с которого эти средства депонироваВнлись. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору проВндукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в кредитную организацию поВнкупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательВнщика (картотека 1, внебалансовый счет 90901 "Расчетные докуВнменты, ожидающие акцепта для оплаты»).28

Плательщик обязан представить в свою кредитную организаВнцию или платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит осВннованием для списания средств со счета плательщика и после соВнвершения операции помещается в документы дня кредитной орВнганизации; второй тАФ направляется кредитной организации, обВнслуживающей поставщика; третий тАФ вместе с отгрузочными доВнкументами возвращается плательщику как расписка.

Поступившие в кредитную организацию плательщика платежВнные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расВнчетные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счеВнту "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (карВнтотека 1) до момента получения акцепта плательщика.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные плаВнтежные требования-поручения помещаются в картотеку к внебаВнлансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок», кроме документов, учтенных по внебалансовому счету 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации». ОпВнлата должна производиться по мере поступления средств .29

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательВнство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произнести платеж или преВндоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредиВнтиве, и при выполнении условий аккредитива.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществВнляется по договоренности с покупателем и в соответствии с услоВнвиями корреспондентских отношений с другой кредитной оргаВннизацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявлеВнние, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя; место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может укаВнзываться в приложении к заявлению); вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказаВнние услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количеВнстве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккреВндитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив тоВнвары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусВнмотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккреВндитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиВнком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика заВнявленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли акВнцептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указаВнны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, ноВнмера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид трансВнпорта, которым отправлен груз при приеме товара представитеВнлем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордеВнра, третий тАФ в качестве расписки в приеме, а второй тАФ с прилоВнжением товарно-транспортных документов и отметкой исполниВнтеля отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Выплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченВнного покупателя, то указанное лицо обязано представить исполВннителю:

паспорт или другой заменяющий его документ; образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (заВнполняется в банке на карточке образцов подписей);

командировочное удостоверения или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Закрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использоВнвания аккредитива до истечения срока (на основании его заявлеВнния). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредитВнной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется креВндитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В день получения сообщения от эмитента аккредиВнтив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается увеВндомление эмитенту;

4) в кредитных организациях списываются все записи по вне-балансовым счетам (90907 или 90908) Выставленные аккредитиВнвы; (91305) Гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) Гарантии, поручительства, выданные банком.

Схему документооборота при расчетах аккредитивами см. в приложении 8.

2.7. Факторинговые расчеты


Факторинг (англ. factoring от factor тАФ агент, посредник) тАФ разВнновидность расчетной операции.

Основой факторинговой операции является покупка факторингоВнвой фирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщиком фирме права требования платежа с дебитоВнра. Оставшаяся часть (20%) выплачивается факторинговой фирВнмой (за вычетом процента за кредит и комиссии за услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от поВнступления платежа от дебитора.

Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обяВнзательствами по договору с активного счета 47402 "Расчеты с клиВнентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» тАФ по дебету. Суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям учитываются по кредиту пассивного балансового счета 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтингоВнвым операциям».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета соответственно по поставщикам и по плательщикам. Документы по факторингоВнвым операциям, переданные поставщиком кредитной организаВнции, учитываются на внебалансовом счете 90906 "Расчетные доВнкументы по факторинговым, форфейтинговым операциям» в сумВнме их первоначального предъявления плательщику. В расход спиВнсываются суммы полностью оплаченных плательщиками докуменВнтов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетного докуВнмента.

Схема документооборота при факторинговой операции:

1) Отгрузка продукции и отсылка счета-фактуры покупателю с указанием срока платежа.

2) Поставщик представляет копию счета-фактуры в факторинговую фирму.

3) Оплата счета-фактуры (80% от суммы счета).

4) Покупатель представляет в свой банк при наступлении срока поручение на оплату счета поставщика.

5) Оплата счета и перевод денег на счет факторинговой фирмы.

6) Окончательный расчет факторинговой фирмы с поставщиком.

Факторинговые операции ускоряют получения платежей; гаВнрантируют оплату счетов; снижают расходы по учету счетов-факВнтур у поставщика, обеспечивают своевременность поступления платежей поставщикам при финансовых затруднениях у покупаВнтеля; улучшают финансовые показатели у поставщика.

Факторинговые операции осуществляются на основе договоВнров. Обязательными реквизитами договора являются:30

наименование и адрес каждого плательщика и условия продаВнжи ему продукции (реестр); сумма требований; сумма имеющегося ранее долга каждого плательщика и данные о проверке его счетов; перечень покупателей; предельная сумма аванса; процентная ставка за кредит; процент комиссионного сбора за услуги; предельные суммы по операциям факторинга; меры, принимаемые для получения платежа с неаккуратного плательщика; право регресса; предельный срок платежа для покупателя; порядок завершения факторской сделки; условия расторжения договора; срок действия договора.

Глава 3. Кассовые операции

3.1. Организация кассовой работы


Правовые основы функционирования денежной системы и орВнганизации расчетов в Российской Федерации регламентируются Законом "О денежной системе Российской Федерации», приняВнтым 25 сентября 1992 г. Функция организации денежного оборота возложена на Центральный банк Российской Федерации. ПравиВнла проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком, реВншением Совета директоров которого за № 40 от 22 сентября 1997 г. принят документ "Порядок ведения кассовых операций в РоссийВнской Федерации».

Для более рационального оборота наличных денег, сокращеВнния трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осущеВнствляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличныВнми деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполненВнные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая моВнжет храниться в кассе предприятия.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его территоВнриальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер котоВнрого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обесВнпечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступлеВнний и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой наВнличности для обеспечения предстоящих выплат банк может полуВнчить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентВнском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Большое значение придается правильной и четкой организаВнции кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное обеспеВнчение кассовой наличностью обслуживаемых банком предприяВнтий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой диiиплины.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, котоВнрый возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществВнляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.

В коммерческом банке создаются кассы приходные, расходВнные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности банВнка.31

Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерчеВнском банке выделяется специальное помещение тАФ денежное храВннилище. Технические требования к оборудованию касс и денежВнного хранилища определяются в специальном документе ЦентВнрального банка РФ. Кабины касс должны быть оборудованы таВнким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должно быть защиВнщено от проникновения в него извне. Денежное хранилище обоВнрудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запираюВнщиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.

3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими


В коммерческом банке вся денежная наличность, используеВнмая для выполнения кассовых операций, называется операционВнной кассой банка.

Основной принцип, на котором основывается выполнение касВнсовых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отВндела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операционВнного отдела, проверив законность оформления кассовых операВнций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журВнналах (приходных или расходных) и передают кассиру непосредВнственно или используя для этого пневматическую почту.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующеВнго кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных деВннег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости тАФ дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сумВнма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционного отдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные касВнсирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующего кассой (старшего кассира).

Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется "Книга учета ценностей кладовой». В этой книге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). ДвижеВнние кассовой наличности отражается по счету "Касса» по обороту и остатку.

Учет кассовых операций осуществляется в III разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках на активных балансовых счетах 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка», 032 "ДеВннежные средства в пути», 033 "Операционная касса вне кассового узла».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 31 октября 1996 г. № 02-399, для учета операций коммерческих банВнков с наличными деньгами предусмотрено использовать активВнные счета раздела 2: 20202 "Касса кредитных организаций», 20204 "Денежные средства в пути», 20207 "Денежные средства в операВнционных кассах, находящихся вне помещений банков», 20209 "ДеВннежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своВнего банка, сданные в РКЦ».

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объявВнление, которое состоит из трех частей: объявлеВнния на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный комВнплект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приходВнном кассовом журнале.32

Получив объявление, подписанное экономистом учетно-опеВнрационного отдела, кассир приходной кассы принимает наличВнные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает квиВнтанцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объВнявления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно-операционВнного отдела, который в приходном кассовом журнале делает отВнметку о поступлении денег по соответствующему счету.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наВнличными денег на счет клиента осуществляется на основе приВнходного кассового журнала и оформляется соответствующей проводкой.

После получения данных синтетического и аналитического учеВнта и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счета клиентов наличными, последние получают два документа тАФ квиВнтанцию и ордер. Наличие ордеров позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных заВнписей по их счетам. Объявления на взнос наличными остаются у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой (старшему кассиру) вместе с другими документами и ценностями.

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка оформляются приходными кассовыми ордерами: взносы физических лиц для зачисления на их счета или в погашеВнние полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, поВнлученных работниками банка под отчет, и другие.

В конце дня кассир приходной кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку об общей сумме приВннятых наличных денег с распределением по отВндельным экономистам учетно-операционного отдела, от которых поступали кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справВнки сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале экоВнномистов учетно-операционного отдела. Произведенная проверка заверяется подписями экономистов учетно-операционного отдела в справке кассира приходной кассы и подписью кассира в приходВнном кассовом журнале. Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами кассир передает заведующему кассой (старшему кассиру) под расписку в книге кассира приходВнной кассы.33

Основным документом для получения наличных денег служит деВннежный чек. По некоторым операциям выплата наличных денег оформляется расходными кассовыми ордерами: выВнплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банВнка. В оформлении расходных кассовых операций кроме экономиста учетно-операционного отдела и кассира всегда участвует специально выделенный работник тАФ контролер по расВнходным кассовым операциям.

Денежные чеки предъявляются экономистам учетно-операциВнонного отдела. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, экономист учетно-операционного отдела проверяет обоснованность требования на выплату наличВнных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тожВндественность подписей и печати чекодателя с образцами, предВнставленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. По документам (паспорту) проверяется личность получателя, который расписывается на обоВнротной стороне чека в получении денег. Затем экономист учетно-операционного отдела отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при полуВнчении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям. Контролер, убедившись в наличии на оборотной стоВнроне чека разрешительной надписи экономиста учетно-операциВнонного отдела на оплату чека, росписи в получении денег, повторВнно проверяет правильность заполнения чека и тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку; проставляет на оборотной стороне чека свою подпись и регистриВнрует сумму чека в кассовом журнале по расходу.

Контролер передает чек кассиру непосредственно или через курьера банка под расписку в отдельной книге или в кассовом журнале. Получив расходный кассовый документ (денежной именВнной чек или расходный ордер), кассир проверяет наличие подпиВнсей экономиста учетно-операционного отдела и контролера и их тождественность с имеющимися образцами, а также сведения о предъявлении паспорта и наличие расписки в получении денег на документе. После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает получателя денег, принимает от него контрольную марВнку и выдает наличные деньги. Для контроля кассир просит полуВнчателя назвать сумму и наименование организации, от имени которой предъявлен чек, назвать фамилию, имя и отчество полуВнчателя денег. Контрольные марки приклеиваются к соответствуюВнщим чекам в специально отведенном на чеке месте.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаВнются на основе расходного кассового журнала после сверки его экономистом учетно-операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы банка отражаются в учете. Финансовые документы вместе с отчетной справкой кассир расходной кассы сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс (приходных и расходных) заведующий кассой составляет сводную справку о касВнсовых оборотах, сверяет ее с кассовыми оборотаВнми по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов запиВнсывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводится остаВнток на следующий день, который должен быть равен кассовой наВнличности.

Если остаток кассовой наличности на конец дня превышает лиВнмит операционной кассы, коммерческий банк должен сдать сверхВнлимитный остаток кассы в расчетно-кассовый центр (РКЦ) для заВнчисления этой суммы на свой корреспондентский счет в РКЦ.

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами.

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляетВнся препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экВнземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вклаВндываются в инкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр препроводительной ведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличноВнсти на корреспондентский счет банка в РКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отраВнжается в учете:

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму опВнлаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день, и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяВнется подписью контролера но кассовым операциям. ОдновременВнно кассир заверяет своей подписью правильность общей суммы в кассовом расходном журнале.

В РКЦ сумма инкассированных наличных денег зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка и поступает в кассу. РКЦ. В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондентВнского счета в РКЦ делается соответствующая проводка.


3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки


Для приема наличных денег после окончания операционного дня в банках работают вечерние кассы. Наличие таких касс создает возможность лучше обслуживать предприятия и организации, позВнволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабоВнчий день, ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность.

Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк. Прием наличных денег производится кассиром под контролем бухВнгалтера-контролера или только кассиром с использованием конВнтрольного кассового аппарата. Принятые наличные деньги должВнны быть обработаны в тот же день, с тем чтобы утром следующего рабочего дня их можно было использовать для кассовых операВнций. Деньги, принятые вечерней кассой, зачисляются банком на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня. Расходные операции вечерние кассы не выполняют.

При сдаче денег в вечернюю кассу лицо, вносящее деньги, заВнполняет объявление и передает его контролеру, который проверяет и подписывает документ, регистрирует сумму взноса в приходВнном кассовом журнале, а затем передает объявление кассиру. После приема денег кассир подписывает объявление, ордер и квитанВнцию, проставляет оттиск печати вечерней кассы на квитанции и выдает ее клиенту. По окончании операций вечерней кассы обВнщая сумма принятых денег сверяется с данными кассового журВннала и приходных документов; журнал подписывается кассиром и контролером. Поступившие деньги, приходные кассовые докуменВнты, кассовый журнал и печать вечерней кассы хранятся в несгораВнемом сейфе. Сейф закрывается на два ключа, один из которых храВннится у кассира, другой тАФ у бухгалтера. Сейф опечатывается в приВнсутствии представителя охраны и сдается охране под расписку.

Утром следующего рабочего дня кассир и контролер принимаВнют сейф от работника охраны и сдают деньги и приходные докуВнменты заведующему кассой под расписку в кассовом журнале, а журнал бухгалтер передает главному бухгалтеру. Заведующий касВнсой также передает принятые приходные кассовые документы для проверки главному бухгалтеру банка. После контроля приходные кассовые документы на взнос наличными передаются для хранеВнния заведующему кассой, а ордера тАФ экономистам учетно-операВнционного отдела. Кассовый журнал, подписанный главным бухгалВнтером, передается для отражения операций в бухгалтерском учеВнте.34

Если прием денег в вечерней кассе осуществляет только касВнсир (без бухгалтера-контролера), то за кассиром закрепляется конВнтрольный кассовый аппарат, а имеющаяся в кассе печать изымаВнется. Выдаваемые вносителям денег квитанции снабжаются оттиВнском штампа, проставляемого кассовым аппаратом, который соВндержит номер вечерней кассы, дату приема денег, порядковый номер операции и сумму взноса. Квитанция подписывается касВнсиром. Проверив правильность заполнения документа, кассир приВннимает от клиента наличные деньги, подписывает объявление, орВндер и квитанцию, а на квитанции и объявлении проставляет штамп кассового аппарата. Квитанция выдается вносителю денег.

Кассовый журнал составляется утром следующего рабочего дня работником бухгалтерии на основании объявлений на взнос наличными и контрольной ленты кассового аппарата. Главный бухВнгалтер контролирует правильность составления кассового журнаВнла. Записи в журнале он сверяет с данными контрольного кассоВнвого аппарата. Наличные деньги и объявления на взнос наличныВнми передаются заведующему кассой, а ордера тАФ экономистам учетно-операционного отдела.

С целью ускорения обращения наличных денег и своевременВнного зачисления денежных средств на счета предприятий и оргаВннизаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки торВнговых и других предприятий и организаций. Денежная выручка инкассируется по договорам с предприятиями, организациями и учреждениями. Каждой организации, с которой заключен догоВнвор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок с порядковыми номераВнми на них.

Поступившая в кассу организации выручка сдается инкассатоВнру банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку вмеВнсте с выручкой и служит основанием для оприходования денег. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение приняВнтой суммы. Третий экземпляр (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемой организации.

При получении сумки с выручкой инкассатор банка предъявВнляет удостоверение личности с фотокарточкой, доверенность, а также явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно возвращает порожние сумки. Сумки с выручкой, накладные к ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает вечерней кассе банка.

Накладные и явочные карточки поступают к бухгалтеру-конВнтролеру вечерней кассы, который регистрирует в журнале номера сумок и суммы выручки, объявленные в накладных. Журнал веВндется в двух экземплярах по каждому маршруту инкассаторов; оба экземпляра подписываются кассиром, бухгалтером и всеми инВнкассаторами бригады.

Зарегистрированные накладные передаются кассиру для приВнема сумок от инкассаторов. После приема сумок вечерней кассой старшему инкассатору выдается второй экземпляр журнала и возвращаются явочные карточки. На общее количество принятых за день сумок с выручкой и порожних сумок составляется отдельная справка, где приводится общая сумма выручки, объявленная по накладным.35

Утром следующего рабочего дня сумки с выручкой, накладные и порожние сумки передаются кассирам для пересчета. ПересчиВнтанные деньги кассиры сдают заведующему кассой под расписку в контрольном листе. Заведующий передает накладные экономиВнстам учетно-операционного отдела для зачисления принятых сумм на соответствующие счета клиентов в корреспонденции со счетом 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка» (20202 "Касса кредитных организаций»). Остальные документы и журнал региВнстрации принятых сумок передается заведующему кассой.

Для ускорения оборачиваемости средств и обеспечения своеВнвременности расчетов клиентам разрешается пользоваться выручВнкой до ее фактического пересчета. К началу операций касса переВнсчета передает накладные к инкассаторским сумкам экономистам учетно-операционного отдела, которые составляют опись сумм накладных по сданной клиентами выручке.

Затем накладные возвращаются в кассу пересчета. На недостатВнки и излишки, выявленные в процессе пересчета денег, составляВнются дополнительные проводки.36

Для улучшения обслуживания населения коммерческие банки и их филиалы могут открывать операционные кассы вне своих касВнсовых узлов. Такие операционные кассы могут быть открыты на предприятиях и в организациях для обслуживания их рабочих и служащих по выдаче средств на оплату труда, зачислению зараВнботков на счета во вклады, приему и выдаче вкладов, покупке и продаже ценных бумаг, приему коммунальных платежей. ПереВнчень выполняемых операционной кассой операций определяется имеющейся у коммерческого банка лицензией, а у филиала тАФ доВнверенностью. Операционные кассы вне кассового узла банка отВнкрываются после уведомления банком территориального учрежВндения Центрального банка РФ с указанием адреса и перечня выВнполняемых операционными кассами операций.37

Порядок инкассации операционных касс устанавливается комВнмерческим банком (филиалом). Инкассация операционных касс может производиться ежедневно или денежная наличность моВнжет храниться в операционной кассе в пределах установленных банком сумм исходя из предельного остатка, утвержденного по банку в целом.38

В бухгалтерском учете коммерческого банка вкладные и другие операции должны быть отражены в день их совершения операциВнонными кассами. Если продолжительность работы операционной кассы не позволяет ей сдать деньги в кассу банка в течение опеВнрационного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу банка и отражается по счетам банка следующим днем.

Подкрепление операционной кассы денежной наличностью при ежедневной инкассации ценностей осуществляется коммерческим банком (филиалом) до начала операционного дня. При хранении денег в операционной кассе подкрепление ее денежной наличноВнстью производится банком по мере необходимости.

Передача наличных денег из кассы банка в операционную касВнсу, расположенную вне кассового узла, оформляется расходным кассовым ордером и отражается в учете.

Поступление и выдача наличных денег из операционных касс учитываются банком в отдельной ведомости и отражаются в отВнчетности о кассовых оборотах.



3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций.


Все автоматизированные банковские системы выросли из "Операционного дня банка". Другие модули, развивающие и расширяющие эти системы, строились уже на основе Опердня, поэтому в своем развитии пошли дальше. А про добрый старый Опердень часто просто забывают, пишутся некоторые добавки, ставятся заплатки. Проходит несколько лет - и он уже сильно уступает последним модулям. Но ведь, кроме всего прочего, расчетно-кассовое обслуживание выполняет одну из основных функций банка - ведение расчетов; а потом - это источник почти бесплатных ресурсов. Конечно, сейчас к Опердню должны быть предъявлены новые требования. Можно было бы назвать их современными требованиями, но без сомнения через некоторое время их надо будет пересмотреть. Но давайте посмотрим сегодняшний подход. Подходов может быть много, вот один из возможных. Поскольку система разрабатывалась заново, то можно было сделать много нового на основе накопленного практического опыта и теоретических исследований.

Обслуживание клиентов

На расчетно-кассовое обслуживание в банке можно посмотреть, по крайней мере, с двух сторон: со стороны конкретного банка и со стороны АБС, ориентированной на разные банки. Для конкретного банка - это просто технология его работы, со своими договорами, проводимыми операциями, используемыми документами и т.д. Со стороны АБС - это то же самое, но принципиально - она должна удовлетворять требованиям не одного конкретного банка, а (если идеально) любого. Кстати, исследование работы банков и банковских технологий показывает, что традиционные Опердни обеспечивают РКО далеко не полностью, много остается "за бортом". Давайте посмотрим, что нужно автоматизировать.

Как правило, работа с клиентом банка начинается с оформления договора на расчетно- кассовое обслуживание. Эта процедура тут же приносит с собой определение огромного числа параметров. Все их перечислять смысла, конечно, нет, но основные перечислить стоит.

Все параметры договора динамически меняются во времени, поэтому нужно отслеживать зависимость их от времени. тип договора (нацвалютный, моновалютный, мультивалютный), представители клиента, выбирается типовой макет договора. Типовой макет определяет перечень разрешенных валют, типов лицевых счетов, операций с лицевыми счетами, набор условий обслуживания и параметров конверсии по лицевым счетам и операциям. Лицевые счета клиенту открываются и обслуживаются в рамках установленных договором.

При работе с клиентом предусмотрен полный цикл его обслуживания:

  1. Выбор клиента.
  2. Проверка состояния его счетов.
  3. Выбор представителя клиента, проводящего операции от его имени.
  4. Оформление расчетно-кассовых операций по лицевым счетам клиента. После оформления документ по наличным платежам направляется для исполнения на рабочее место кассира. Документ по внешним платежам направляется операционисту отдела коррсчетов для дооформления и операционисту по работе с выпиской для исполнения. После этапа оформления создаются плановые мемоордера и изменяются плановые остатки по счету, после этапа исполнения изменяются реальные остатки. При проведении операций проверяются ограничения (с использованием плановых остатков по счетам), заданные в условиях обслуживания счета, рассчитываются комиссии за операции. Операции оформляются как в одной валюте, так и с конверсией из валюты счета в валюту выплаты по стандартный или специальной схеме конверсии.
  5. Подготовка выписки клиенту по состоянию счетов и операциям.

В системе обеспечивается мультивалютное обслуживание клиентов по разным типам сделок и расчет эквивалента в национальной валюте по различным типам лицевых счетов. В зависимости от типа сделки (типа документа) для конверсии используется свой тип курса валюты (биржевой, для покупки и продажи наличной валюты и т.д.), откуда и выбирается конкретное значение для пересчета по паре валют участвующих в конверсии. По типу учета эквивалента в национальной валюте лицевые счета делятся на две группы: с учетом по сделкам (без пересчета при изменении курса валюты), с учетом по валютному остатку (с пересчетом при изменении курса валюты). Счета с учетом по сделкам (прихода, расхода, материальных активов и т.д.) ведутся как счета с реестром, где для каждой сделки при занесении в реестр записывается курс (стандартный или заданный оператором), а для сделки по списанию из реестра курс берется из документа породившего эту запись в реестр. Счета с учетом по валютному остатку могут ссылаться на различные типы курсов (биржевой, учета уставного фонда и т.д.), что позволяет выполнить все инструкции Центрального Банка.

Мультивалютность.

Все модули системы изначально мультивалютны. Договора могут быть: нац. валютные, моновалютные, мультивалютные; для мультивалютных во все валютах резервируютя номера счетов (их можно и не открывать) для этого клиента, другим клиентам их открывать нельзя.

1. Ведение договоров. Бухгалтерская настройка системы.

1. Описывать следующие условия обслуживания клиентских лицевых счетов.

  1. Ограничения. Задаются ограничения на минимальный и максимальный остатки, движения по счету, обороты за календарный интервал. Ограничения могут конкретизироваться в зависимости от формы платежа (наличный или безналичный), символа, типа операции (документа).
  2. Комиссии за операции. Задаются ставки комиссий за открытие и закрытие счета, безналичные и наличные поступления и списания. Комиссии могут конкретизироваться в зависимости от остатка на счете, адреса платежа, символа, типа операции.
  3. Условия на овердрафт. Задаются ограничения на овердрафт по продолжительности и сумме и процентные ставки (штрафы) в зависимости от продолжительности и суммы.
  4. Плата за обслуживание и процентные начисления. Задается периодичность начисления, условия и процентные ставки, настроечные атрибуты начисления. Ставки могут зависеть от остатков на лицевом счету, оборотов, количества движений, времени от открытия или первого движения по счету, дополнительных условий по счету. Процент может задаваться по отношению к базовой ставке (LIBOR, ГКО и т.п.), заранее описанной и вводимой через специальный модуль ведения базовых ставок.
  5. Количественные характеристики условий обслуживания привязываются к задаваемому периоду времени, что позволяет их легко корректировать при изменении экономических условий.39

2. Создавать из отдельных условий типовые наборы. Типовые наборы обеспечивают удобство при создании типовых макетов расчетно-кассового обслуживания клиентов. Они позволяют выбрать для разрешенных типов лицевых счетов сразу весь набор условий, а не формировать набор из отдельных условий.

3. Описывать следующие параметры конверсии по клиентским лицевым счетам.

  1. Счета конверсии.
  2. Комиссии за конверсию. Счета и ставки комиссии в зависимости от конвертируемых валют и суммы обмена.
  3. Таблицы курсов обмена валют. Задаются по отношению к национальной валюте или по всем парам рабочих валют. Курс может также зависить от суммы обмена.

4. Создавать из отдельных параметров конверсии типовые схемы конверсии.

5. Создавать типовые макеты договоров на расчетно-кассовое обслуживание клиентов. В типовом макете задается перечень разрешенных валют и типов лицевых счетов, указывается набор условий обслуживания для каждой пары (валюта - тип счета). Задается перечень разрешенных операций (категорий документов), указывается схема конверсии для каждой операции. Это позволяет при заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание с конкретным клиентом выбрать макет договора и сразу предложить весь набор условий обслуживания и параметров конверсии по лицевым счетам и операциям.

2. Технология.

1. Описывать и создавать процедуры осуществляющие проверки заданных условий, генерацию сопутствующих документов и сообщений, пересчеты остатков и т.п. Процедуры вызываются для исполнения при переходе заданного типа документа в заданное состояние. Привязка осуществляется в модуле "Настройка документооборота, рабочих мест и прав доступа".

2. Вести справочник шаблонов для генерации лицевых счетов и номеров банковских документов. Шаблоны задают правила для последовательной автоматической нумерации объектов (лицевых счетов, документов), их можно не использовать и задавать номера вручную. Для генерации номера лицевого счета шаблон настраиваются в зависимости от валюты, номера балансового счета и номера рабочего места. Для генерации номера документа шаблон настраивается в зависимости от типа документа и номера рабочего места.

3. Описывать и создавать процедуры автоматического заполнения описательных полей документов (краткое содержание, номер) по содержательным полям документа (валюта, сумма, номер лицевого счета и т.п.).

4. Задавать по открытым счетам условия автоматического списания избытка средст. Указывается сумма перевода, периодичность, адресат внутри или вовне банка. Можно также задавать условия автоматического подкрепления счета.

5. Планировать поступление и списание наличности по лицевым счетам. Вести кассовые планы и заказы.

6. Блокировать и разблокировать счета. Полностью запрещать или задавать ограничения на списание и зачисление денег в зависимости от формы платежа (наличный или безналичный), символа, типа операции (документа).

7. Проводить заключительные начисления и списания и закрывать лицевые счета.

По каждому из представителей клиента указывается его тип (ответсвенный представитель или просто представитель) и права: стандартные (т.е. ссылка на описание стандартных прав для данного типа представителя) или нестандартные (т.е. ссылка на описание прав данного конкретного представителя).

Международные расчеты

Ведение контрактов и расчетные операции - документарное и финансовое инкассо, переводы, расчеты аккредитивами. Сообщения и платежи в разных транспортных системах. Вексель. Условия ведения. Бухгалтерская настройка: ограничения, комиссии, овердрафты, плата за обслуживание, проценты, конверсии при операциях по лицевым счетам. Оптимизация обслуживания. Оптимизация начислений, платы за обслуживание, комиссий и ограничений. Транзитные расчеты, обслуживание не своих клиентов, клиентов филиалов. Реальное время. Совмещение банковского дня и календарного. По счетам ведётся по крайней мере два остатка (на самом деле их больше) - текущий и плановый. Плановый меняется при вводе в систему нового документа, текуший меняется при исполнении этого документа. Сальдовка актуальна на текущий момент времени. Front- and Back-Office. Front-Office - клиент стоит перед нами, мы обрабатываем все его операции, выдаём выписку. Back-Office - собираем все платёжки вместе и потом ввод по пачкам.

Подсистема клиринга и обслуживания коррсчетов:

  1. обеспечение клирингового обслуживания Лоро-корреспондентов;
  2. выбор способа передачи и оформление макетов платежных документов для различных расчетных систем (SWIFT, TELEX, МФО, модемные макеты и т.п.);
  3. ведение Ностро счетов (прием и ввод выписок);
  4. прием и ввод поступивших документов от различных расчетных систем;
  5. проведение транзитных платежей;
  6. формирование и передача выписок по коррсчетам для Лоро корреспондентов.

Обеспечивающие подсистемы:

  1. взаимодействия с международными расчетными системами (SWIFT, TELEX и т.д.);
  2. взаимодействия с внутренними расчетными системами (по модему с РКЦ, ЦОУ, МЦО, ГРКЦ и т.д.);
  3. взаимодействия c международными информационными системами (REUTER и т.д.);
  4. ввода информации со специальных устройств (сканера, факса и т.д.)
  5. вывода информации на специальные устройства (сберкнижку, факс, модем и т.д.);
  6. проверки доступа и авторизации ответственных исполнителей и клиентов (через отпечаток пальца, через магнитную карточку, по электронной подписи и т.п.).

Система безопасности и доступа

Бухучет

Два слоя. Во-первых, в "Афине" предусмотрен слой бухгалтерского учета, который отражает изменения в состоянии документа обычными бухгалтерскими проводками. Взаимодействие документооборота со слоем учета настраивается в момент установки системы и может быть изменено в процессе ее эксплуатации. Стоит также отметить, что тщательное сопоставление достоинств и недостатков российских и западных банковских систем показало, что в ряде случаев корректный учет возможен только односторонними проводками, а не общепринятыми сейчас в России двухсторонними. Дополнение же проводок до двухсторонних может происходить в момент собственно исполнения документа при отражении его в реальном текущем балансе банка.

Второй слой деловых процедур - это описание "жизненного цикла" документа, т.е. взаимосвязей документов по порождению. Документы одних типов могут порождать документы других типов с определёнными характеристиками (и это настраивается), и хотя каждый из порождаемых документов живет в "Афине" своей жизнью, система фиксирует их происхождение и отслеживает исполнение родительских и дочерних документов. Таковы, например, соотношения кредитного договора и срочных обязательств по нему, кассового ордера и мемориальных ордеров по начислению платы за кассовое обслуживание и т.д.

Документы или проводки.

Работа только с операциями (сделками, документами), учет настраивается на исполнение операций. По каждому документу есть возможности для настройки его маршрута и перечня порождаемых документов, мемоордеров, сообщений. Визирование. Платежные документы могут попадать на обработку через ввод оператором, через прием от подсистем (клиент-банк, частные вклады и т.п.), через прием как транзитного из другого банка (от операциониста обрабатывающего документы поступивших из других банков).

Ведение лицевых счетов. Планы счетов

По каждому лицевому счету хранится несколько типов остатков (как минимум реальный и плановодебетовый). При порождении документа изменяются плановые остатки на лицевых счетах, при исполнении документа изменяются реальные остатки на лицевых счетах. Лицевые счета, требующие расшифровки (невыясненные суммы, транзитные счета, счета продажи валютной выручки) оформляются как счета с реестром. Реестр это перечень всех документов, по поступлениям на лицевой счет, и привязанных к ним документов по списанию каждого из поступлений. Планов счетов - любое число. Один из них главный. По планам счетов получается только отчётность. Документооборот и бухгалтерские технологии (схемы проводок) от планов счетов не зависят.

Кассовые операции.

Необходимый функционал:

1. Просмотреть очереди приходных и расходных документов, направленных в данную кассу, выбрать из очереди документ на обработку.
2. Ввести сумму после пересчета для приходного ордера по инкассации выручки.
3. Ввести разбиение суммы приходного и расходного ордера по купюрам.
4. Акцептовать или отбраковать поступивший документ. Акцептованный документ переходит в состояние "исполнен", исполняются соответствующие мемоордера, и изменяются реальные остатки на счетах.
5. Оформить документ по передаче наличности в другую кассу (или подотчетному лицу). По документу генерятся расходный и приходный ордера. Расходный ордер исполняется сразу, приходный в кассе принимающей деньги.
6. Оформить документы по приему и сдаче наличности в/из хранилища ЦБ.
7. Сформировать отчеты по работе кассы (одной или вместе с подчиненными кассами).

Работа с картотеками.

Картотеки ведутся по принципу счетов с реестрами. При занесении суммы в картотеку в реестр делается запись с первоначальной суммой, документы по списанию суммы ссылаются на запись о занесении и корректируют несписанную сумму. Альтернативой использованию картотек является покупка соответствующих подсистем (вместо картотек 9921 и 9941 - кредитной подсистемы т.д.) и использование их отчетных форм. Единственными картотеками, не поддерживаемыми подсистемами, являются требования неоплаченные в срок (9927 и 9929) и для них предусмотрен повышенный сервис и, в частности, связь с платежными требованиями и поручениями.

Откаты назад. Выполнение операций сторнирования.

Модуль позволяет исправлять ошибки в расчетах, вводя операции задним числом. Модуль очень ответственный и должен выполняться уполномоченным работником. При вводе документа запрашивается время исправления (должно быть меньше текущего) и сразу происходит исполнение документа (без передачи на другие рабочие места). Остатки корректируются на всем интервале от времени исправления до текущего времени.

Сводные коэффициенты и балансы на любому набору филиалов. Настройка итоговых документов банка (показателей, коэффициентов, отчетных форм).

Заключение.


В настоящее время в системе расчетов банков с предприятиями реализуется комплекс мероприятий, который позволит в ближайшем будущем отказаться от использования в платежной системе бумажных носителей первичной информации и перейти к работе на принципах "безбумажной технологии» тАФ с электронными документами. Хозяйственным субъектам РФ в будущем предстоит выполнить комплекс работ по созданию и внедрению отечественной нормативно-правовой базы методологии использования электронных документов при осуществлении расчетов, определить правила использования электронной подписи и ее криптозащиты, поставить задачу и обеспечить разработку надлежаще сертифицированных программных средств для ее решения, найти методы решения проблем надежной защиты электронных документов, законодательно определить меры ответственности за нарушение установленных правил и норм, а также и за несанкционированный доступ в банковские сети. Проведение расчетов в режиме реального времени потребует участия кредитных организаций, которым необходимо укреплять свое финансовое положение и повышать эффективность работы по размещению своих активов с тем, чтобы являться полноправными участниками платежной системы.40

Однако прежние формы остаются доселе действенными и актуальными.

Обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов предполагает создание и использование целостных систем стандартизации и сертификации банковских технологий. В настоящее время разработаны концепции таких систем, которые являются основой для создания взаимосогласованной совокупности стандартов в данной сфере, так называемого с тандартизованного профиля, а также для выработки методик сертификационных испытаний и аккредитации испытательных лабораторий и сертификационных центров. Создаваемый стандартизированный профиль будет гармонизирован с международными стандартами в банковской сфере. В настоящее время частично разработаны фрагменты стандартизированного профиля, регламентирующие функциональные части банковских автоматизированных систем, интерфейсы пользователей, технические средства, средства и методы защиты информации, средства и методы проектирования, программные средства, форматы электронных банковских сообщений.

В мировой практике последнего десятилетия развивается стандартизация правил осуществления расчетов, правил проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы, а также разработка единой банковской системы классификации и кодирования в соответствии с общегосударственными и международными классификаторами.41 В России работы по развитию стандартизованного профиля и системы сертификации, а также созданию новых стандартов проводятся совместно с Госстандартом России, Роскоминформом, ФАПСИ, Российской Академией наук, ассоциациями российских коммерческих банков.

В настоящей работе мы рассмотрели направления форм расчетов, приводящие к сокращению наличных денег в обращении.



Норматинвые акты


  1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. тАФ СПб.: КОДЕКС-info, 1995.тАФ151 с.
  2. Европейская Конвенция о внешнеторговом арбитраже. 1961.
  3. Единообразный торговый кодекс США. тАФ М.: 1969.
  4. Указ Президента Российской Федерации "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР" от 15 ноября 1991 г.
  5. Указ Президента Российской Федерации "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году" от 30 декабря 1991г.
  6. Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г.
  7. Указ Президента Российской Федерации "О свободе торговли" от 29 января 1992 г.
  8. Постановлений Правительства Российской Федерации от 3 1 декабря 1991 г. №90 "О лицензировании и квотировании экспорта и импорта товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в 1992 г."
  9. Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. N 91 "О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации".
  10. Материалы Международной торговой палаты.
  11. Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс, новая редакция". (Предисловие и перевод к.ю.н., доц. Вилковой Н.Г.). МтАЮ Совинтерюр, 1992.
  12. Указ Президента РФ "О мерах по созданию системы экспортного контроля в России" от 11 апреля 1992г.
  13. Указ Президента РФ "О платежно-расчетных отношениях во внешнеэкономических связях РФ в 1992г" от 12 июня 1992г.
  14. Указ Президента РФ "О порядке экспорта стратегически важных сырьевых товаров" от 14 июня 1992г.
  15. Указ Президента РФ "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимании экспортных пошлин" от 14 июня 1992 г.
  16. Указ Президента РФ "О временном импортном таможенном тарифе РФ" от 14 июня 1992г.
  17. Постановление правительства РФ "О продаже экспортных квот, устанавливаемых для государственных нужд" от 14 июня 1992 г.
  18. О банках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. тАФ 2-е изд. Серия Де-Юре, вып. 5.тАФ М.: Де-Юре, 1997.
  19. ВлО Товарных биржах и биржевой торговле». Закон Российской Федерации. Москва, Дом Советов. 20 февраля 1992 г.
  20. Вз2383-1. "О предприятиях и предпринимательской деятельности». Закон РСФСР от 25 декабря 1990 г.



Список литературы


  1. Атлас М .С. Кредитная реформа в СССР.тАФМ.:Госфиниздат, 1952.
  2. Авдиянц Ю.П. Кредит и повышение эффективности производстВнва. тАФ М.: Финансы, 1992.
  3. Алехин Б. И. Рынок ценных бумаг. Введение в фондовые операВнции. тАФ М.: Финансы и статистика, 1996.
  4. Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формироваВнния рынка. тАФ Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.
  5. Букато В. И., Лапидус М. X. Финансово-кредитный механизм и банВнковские операции. тАФМ.: Финансы, 1997.
  6. Бункина М. К. Деньги, банки, валюта. тАФ М.: ВлДИС», 1994.
  7. Банковское дело.тАФ 1998.
  8. Банковское дело в Москве.тАФМ., Посткриптум., 1999.
  9. Бюллетень банковской статистики. Центральный банк РФ.тАФ 1995.
  10. Бизнес и банки.тАФ М., Посткриптум.,1998.
  11. Банковский портфель 1 ,2,3. тАФ М.: СОМИНТЭК, 1994, 1995.
  12. Бочаров В. В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.
  13. Балабанов И. Г. Валютный рынок и валютные операции в РосВнсии. тАФ М.: Финансы и статистика, 1994.
  14. Банковское дело/Под ред. О. И.Лаврушина. тАФ М.: Изд. РОСТО, 1997.
  15. Банковское дело/Справочное пособие под ред. Бабичевой Ю. А.тАФ М.,  Экономика, 1998.
  16. Банковское дело/Под ред. В. И.Колесникова и Л. П.Кроливецкой. тАФ М.: Финансы и статистика, 1995.
  17. Валютный портфель. тАФ М.: СОМИНТЭК, 1995.
  18. Внешнеэкономическая деятельность. Том V. тАФ М.: Изд. "Вече», 1994.
  19. Ж-л.  Вопросы экономики.тАФ1998.
  20. Бенедиктова В. И. Посреднические услуги коммерческих банВнков. тАФМ.: 1992.
  21. Гиндин А. Как большевики овладели Государственным банВнком. тАФ М.: Госфиниздат, 1961 .
  22. Денежное обращение и кредитная система СССР за 20 лет. тАФ М.: Госфиниздат, 1939.
  23. Деньги и кредит. тАФ 1998.
  24. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита.тАФМ.:ЮНИТИ, 1995.
  25. Захаров B.C. Кредит в системе управления экономикой. тАФ М.: Финансы, 1979.
  26. История Государственного банка СССР в документах. тАФ М.: ФинанВнсы, 1971.
  27. Кибатова Е. В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, межВндународная унификация. тАФМ.: Наука, 1991.
  28. Рид Э.;Коттер Р.;Гилл Э.;Смит Р. Коммерческие банки/Пер. с англ. тАФ М.: Космополис, 1991.
  29. Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. тАФ М.: Финансы и статистика, 1995.
  30. Коган М.Л. Предприятие тАФ клиент, банки, расчетно-кредитное обслуживание, валютные операции. тАФ М.: Аркаюр, 1994.
  31. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения/ Под ред. Л.Н. Красавиной.тАФ М.: Финансы и статистика, 1994.
  32. Лившиц ф. П. Банки Союза СССР. тАФ М.: Финансовое издательство НФК, 1925.
  33. Лексис В. Кредит и банки.тАФМ.: Перспектива, 1998.
  34. Лебедев Е.А. Кредитный механизм и его роль в становлении рыВнночной экономики. тАФ СПб.: Изд. СП6УЭФ, 1992.
  35. Левчук И.В.Ссудныйфонд и кредит.тАФМ.:Финансы, 1971.
  36. Миркин Я.М. Ценные бумаги и фондовый рынок. тАФ М.: Перспектива, 1995.
  37. Натовицин А.Г., Иванов В.В. Валютный курс. тАФ М.: ИНФРА, 1995.
  38. План счетов бухгалтерского учета в банках Российской ФедераВнции.тАФМ.: ИНФРК, 1998.
  39. Перспективы развития кредитного механизма в СССР/ Под ред. О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика. 1991.
  40. Российская банковская энциклопедия. тАФ М.:ЭТА, 1995.
  41. Рыбин В.И. Тенденции и факторы повышения эффективности обВнщественного производства. тАФ М.: 1994.
  42. Рынок ценных бумаг и его финансовые институты/ Под общей ред. В.С.Торкановского. тАФ СПб.: Изд. Комплект. 1998.
  43. Советский энциклопедический словарь.тАФМ.: 1980.
  44. Сабанти Б.В. Финансы современной России.тАФСПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.
  45. Стройбанк СССР.тАФМ.:Госфиниздат, 1972.
  46. Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. тАФ М.: Изд. "Дело». 1998.
  47. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. тАФ М.: ИПЦ ВлВизер-Ферро». 1994.
  48. Джозеф Ф.Синки младший. Управление финансами в комВнмерческих банках. тАФ М.: Cattalaxy, 1998.
  49. Установление корреспондентских операций между банками. тАФ М.: Арго. 1994.
  50. Финансы.тАФ1998.
  51. Фельдман А.А.Вексельное обращение.тАФМ.:Инфро. 1995.
  52. Финансовая газета. тАФ 1998.
  53. Финансово-кредитный словарь. T.I, II, III. тАФ M.: Финансы и статисВнтика, 1995-1997.
  54. Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес.тАФМ.: Экономика. 1998.
  55. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.
  56. Эдвин Дж.Долан и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. тАФ СПб.: Изд. Санкт-Петербургский университет эконоВнмики и финансов, 1994.
  57. Экономика и жизнь. Еженедельник. тАФ 1998.
  58. Экономические отношения в капитальном строительстве/Под ред. В.И.Букато, М.Х.Лапидуса. тАФЛ.: Стройиздат, 1995.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк"




   г================================Вм

   Вж А.  Д А Н Н Ы Е   О  Б А Н К Е.Вж

   L================================-

   ----Вм

   Вж 1.Вж

   L----

    Акционерный коммерческий банк "Монтажспецбанк"  -               

- зарегистрирован в Центральном банке Российской Федерации

под регистрационным номером N  116  11/12/1991 года.


   Cокращенное  наименование - АКБ МСБ-банк                  


НОМЕР КОРРЕСПОНДЕНТСКОГО СЧЕТА В БАНКЕ РОССИИ:

         ----------------------------------------------

        549161500                                                  

   ----Вм

   Вж 4.Вж ОБЩЕЕ ЧИСЛО АКЦИОНЕРОВ -  38

   L---- ----------------------------

   


   г==========================================Вм

   ВжБ.  Д А Н Н Ы Е   О   Ф И Н А Н С О В О М Вж

   Вж      П О Л О Ж Е Н И И    Б А Н К А.     Вж

   L==========================================-


  

   ----Вм

   Вж13.Вж БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПО СЧЕТАМ ВТОРОГО ПОРЯДКА

   L---- ----------------------------------------------


  НА КОНЕЦ 1997 г.


          АКТИВ


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 031ВжКасса коммерческого, кооперативного   банка                               Вж           1134416.00Вж

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж            354947.00Вж

Вж 072ВжКорреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              Вж           5876539.00Вж

Вж 074ВжСсудные счета в иностранной валюте                                        Вж           9113130.00Вж

Вж 076ВжРасчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажиВж            345020.00Вж

Вж 161ВжКорр.счета в рублях росс.комм. банков в учреждениях Центрального Банка РФ Вж           1908175.00Вж

Вж 191ВжВложения в акции акционерных обществ                                      Вж              1450.00Вж

Вж 194ВжВложения в государственные долговые обязательства                         Вж             98513.00Вж

Вж 355ВжГосударственных предприятий и организаций,обслуживаемых ком.и кооп.банкамиВж            895585.00Вж

Вж 477ВжАкционерных обществ и обществ с огр. ответственностью -ссудные счета      Вж           2227233.00Вж

Вж 620ВжКредиты, не погашенные в срок                                             Вж            502829.00Вж

Вж 654ВжСчета предпринимателей,осуществл. свою деят. с образ. юридического лица   Вж             60000.00Вж

Вж 729ВжИнкассированная денежная выручка                                          Вж            718413.00Вж

Вж 716ВжКредиты гражданам на потребительские цели                                 Вж            597499.00Вж

Вж 770ВжДолгоср.ссуды гос.предп.и орг-м,включая предприятия,раб. на аренд. отнош. Вж            153899.00Вж

Вж 780ВжПросроченная задолженность по долгосрочныи ссудам                         Вж              5389.00Вж

Вж 816ВжСредства банков,перечис.в фонд регул.кредитных ресурсов банковской системыВж           2050954.00Вж

Вж 822ВжКредиты (ресурсы),предоставленные другим банкам                           Вж           3550000.00Вж

Вж 825ВжСредства,перечисленные предприятиям для в их хозяйственной деятельности   Вж             72306.00Вж

Вж 904ВжПрочие дебиторы и кредиторы                                               Вж            218689.00Вж

Вж 905ВжРасчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию        Вж            137428.00Вж

Вж 921ВжХозяйственный инвентарь                                                   Вж            773516.00Вж

Вж 925ВжНематериальные активы                                                     Вж              2373.00Вж

Вж 930ВжКапитальные "ожения,предусмотренные по государственному плану            Вж             25115.00Вж

Вж 932ВжДебиторы и кредиторы по капитальным "ожениям                             Вж             97502.00Вж

Вж 940ВжХозяйственные материалы                                                   Вж             25001.00Вж

Вж 941ВжРасходы будущих периодов                                                  Вж             28331.00Вж

Вж 942ВжМалценные и быстороизнашивающиеся предметы                                Вж             44928.00Вж

Вж 950ВжОтвлеченные средства за счет прибыли банков                               Вж           2400647.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -           33419827.00


          ПАССИВ


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 010ВжУставный фонд                                                             Вж            821166.00Вж

Вж 011ВжРезервный фонд                                                            Вж             82999.00Вж

Вж 012ВжСпециальные фонды                                                         Вж             46047.00Вж

Вж 015ВжИзнос основных средств                                                    Вж             22008.00Вж

Вж 016ВжФонды экономического стимулирования                                       Вж            978475.00Вж

Вж 018ВжФонды экономич. стимулирования, направл. на производств. и соц-ое развитиеВж              8102.00Вж

Вж 019ВжПереоценка валютных средств                                               Вж             34650.00Вж

Вж 070ВжТекущие счета в иностранной валюте                                        Вж           7610232.00Вж

Вж 073ВжКорреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ "ЛОРО"                  Вж           3262071.00Вж

Вж 075ВжРасчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам Вж           3366900.00Вж

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж            704570.00Вж

Вж 345ВжГос.пр-й и орг-й,обсл-х коммерческими и кооперативными банками            Вж           4520047.00Вж

Вж 461ВжКооперативов по производству товаров народного потребления,оказанию услуг Вж               513.00Вж

Вж 467ВжАкционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью-расч.сч.    Вж           4558493.00Вж

Вж 468ВжМалые предприятия,созданные гражданамирасчетные счета                     Вж              7170.00Вж

Вж 607ВжЖилищно-строительных и других строительных кооперативов                   Вж                80.00Вж

Вж 644ВжСчета предприним.,ос-х свою деят. с образованием юр.лица - расчетные счетаВж             32114.00Вж

Вж 722ВжРасчетные чековые книжки и справки                                        Вж               837.00Вж

Вж 723ВжАкцептованные платежные поручения и расчетные чеки                        Вж              2962.00Вж

Вж 700ВжТекущие счета других общественных организаций                             Вж            118706.00Вж

Вж 701ВжПрочие текущие счета                                                      Вж            177555.00Вж

Вж 711ВжВклады граждан до востребования и сроком до 30 дней                       Вж            525522.00Вж

Вж 713ВжВклады и депозиты гос.пр-ий,орг-ий до востребования и сроком до 30 дней   Вж            233318.00Вж

Вж 715ВжСчета предпринимателей,осуществляющих деятельность без образования юр.лицаВж                 2.00Вж

Вж 904ВжПрочие дебиторы и кредиторы                                               Вж            883459.00Вж

Вж 943ВжДоходы будущих периодов                                                   Вж            267269.00Вж

Вж 944ВжРезервы под обеiенение "ожений в ценные бумаги                          Вж               507.00Вж

Вж 980ВжПрибыли и убытки отчетного года                                           Вж           2400647.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -           30666421.00


          Доллары США                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж            354947.00Вж

Вж 072ВжКорреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              Вж           5876539.00Вж

Вж 074ВжСсудные счета в иностранной валюте                                        Вж           9113130.00Вж

Вж 076ВжРасчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажиВж            345020.00Вж

Вж 194ВжВложения в государственные долговые обязательства                         Вж             98513.00Вж

Вж 950ВжОтвлеченные средства за счет прибыли банков                               Вж            509286.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -           16297435.00


          Доллары США                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 010ВжУставный фонд                                                             Вж            212256.00Вж

Вж 016ВжФонды экономического стимулирования                                       Вж            499162.00Вж

Вж 019ВжПереоценка валютных средств                                               Вж             34650.00Вж

Вж 070ВжТекущие счета в иностранной валюте                                        Вж           7610232.00Вж

Вж 073ВжКорреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ "ЛОРО"                  Вж           3262071.00Вж

Вж 075ВжРасчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам Вж           3366900.00Вж

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж            704570.00Вж

Вж 943ВжДоходы будущих периодов                                                   Вж             98308.00Вж

Вж 980ВжПрибыли и убытки отчетного года                                           Вж            509286.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -           16297435.00


          Немецкие марки                         

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 070ВжТекущие счета в иностранной валюте                                        Вж             31278.00Вж

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж               423.00Вж

Вж 980ВжПрибыли и убытки отчетного года                                           Вж              2907.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -              34608.00





       Oтчет о прибылях и убытках банка







   ----------------------------------------------------T---------------------Вм

   Вж                                                   Вж     СУММА  (един)    Вж

   +---------------------------------------------------+---------------------+

   Вж               ДОХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Полученные проценты  ВСЕГО:                   Вж100Вж           5304627.00Вж

   Вж   в том числе:                                Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам                    Вж101Вж           2103495.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам                    Вж102Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам                     Вж103Вж              1468.00Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         Вж104Вж            567646.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         Вж105Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          Вж106Вж                 0.00Вж

   Вж   -по счетам иностранных корреспондентов,     Вж   Вж                     Вж

   Вж    гарантийным и акцептным операциям          Вж107Вж              1543.00Вж

   Вж   -из государственного бюджета за кредиты     Вж108Вж                 0.00Вж

   Вж   -за кредиты, предоставленные другим банкам  Вж109Вж           2630475.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Доходы по операциям с ценными                 Вж   Вж                     Вж

   Вж бумагами на валютном рынке                    Вж110Вж            727895.00Вж

   Вж Дивиденды по паям и акциям                    Вж111Вж                21.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж112Вж             26059.00Вж

   Вж Возмещение клиентами телеграфных и других     Вж   Вж                     Вж

   Вж расходов                                      Вж113Вж             19808.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, полученные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые года                               Вж114Вж                 1.00Вж

   Вж Полученная комиссия по услугам клиентам и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банкам                                        Вж116Вж            521450.00Вж

   Вж Плата за доставку ценностей и банковских      Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж117Вж            117970.00Вж

   Вж Прочие доходы                                 Вж118Вж            215955.00Вж

   Вж Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"Вж119Вж               540.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   Вж   Вж           6934326.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж              РАСХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Уплаченные проценты ВСЕГО:                    Вж200Вж           2872321.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по расчетным, текущим и другим счетам      Вж   Вж                     Вж

   Вж    клиентов                                   Вж201Вж            303663.00Вж

   Вж   -по депозитам и вкладам предприятий,        Вж   Вж                     Вж

   Вж    организаций, кооперативов                  Вж202Вж           1569598.00Вж

   Вж   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащихВж203Вж            277875.00Вж

   Вж   -по текущим счетам иностранных              Вж   Вж                     Вж

   Вж    корреспондентов, организаций и граждан     Вж   Вж                     Вж

   Вж    в инвалюте                                 Вж204Вж                 0.00Вж

   Вж   -по кредитам, полученным от других банков   Вж205Вж            721185.00Вж

   Вж   -по счетам Госстраха                        Вж206Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж207Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по операциям с ценными бумагами и на  Вж   Вж                     Вж

   Вж валютном рынке                                Вж208Вж            334422.00Вж

   Вж Расходы по изготовлению, приобретению и       Вж   Вж                     Вж

   Вж пересылке бланков, включая бланки строгой     Вж   Вж                     Вж

   Вж отчетности, магнитных лент, упаковочных       Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов для денежных билетов и монеты и др.Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов, необходимых для работы с          Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентурой и ведения учета                    Вж209Вж              8712.00Вж

   Вж Расходы по перевозке ценностей и банковских   Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж211Вж            171370.00Вж

   Вж Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       Вж212Вж              5870.00Вж

   Вж Почтовые и телеграфные расходы по операциям   Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентов                                      Вж213Вж             19977.00Вж

   Вж Амортизационные отчисления по основным фондам Вж214Вж             23459.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые годы                               Вж215Вж                 0.00Вж

   Вж Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банков                                        Вж216Вж             32980.00Вж

   Вж Прочие расходы                                Вж218Вж            396618.00Вж

   Вж Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"Вж219Вж              5423.00Вж

   Вж Ремонт основных фондов                        Вж220Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971Вж999Вж           3871112.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        Вж---Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Расходы на содержание ВСЕГО                   Вж010Вж            641187.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       Вж020Вж            148724.00Вж

   Вж    из него: все виды премий                   Вж030Вж             22676.00Вж

   Вж   -прочие расходы                             Вж050Вж            490607.00Вж

   Вж   -расходы на служебные командировки          Вж060Вж              1856.00Вж

   Вж Расходы на содержание работников, не          Вж   Вж                     Вж

   Вж относящихся к аппарату управления - всего     Вж070Вж             21380.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   Вж999Вж            662567.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     Вж   Вж                     Вж

   Вж Просчеты и недостачи по кассовым операциям    Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж403Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты по кассовым операциям      Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж404Вж                 0.00Вж

   Вж Принятые неплатежные и фальшивые денежные     Вж   Вж                     Вж

   Вж билеты и монета                               Вж405Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей                           Вж406Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж по прочим операциям банка (кроме кассовых и поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей)                          Вж407Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Хищения ценностей и прочие злоупотребления по Вж   Вж                     Вж

   Вж которым виновные не являются работниками      Вж   Вж                     Вж

   Вж банка или не выяснены                         Вж408Вж                 0.00Вж

   Вж Утрата ценностей при пересылке                Вж409Вж                 0.00Вж

   Вж Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     Вж410Вж                 0.00Вж

   Вж Убытки по иностранным операциям               Вж411Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие                                        Вж412Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   Вж           2400647.00Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                  С П Р А В К А                    Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------Вж                 0.00Вж

   Вж2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,Вж                     Вж

   Вж  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--Вж                 0.00Вж

   Вж3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      Вж                     Вж

   Вж  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       Вж                     Вж

   Вж  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    Вж                     Вж

   Вж   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И              Вж                     Вж

   Вж   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------Вж                 0.00Вж

   Вж9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ----------------------Вж                 0.00Вж

   Вж10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   Вж                     Вж

   Вж   НОРМ--------------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж11.ДРУГИЕ                                          Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         Вж                     Вж

   Вж12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     Вж                     Вж

   Вж   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        Вж                     Вж

   Вж   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   ---------------------------------------------------+----------------------


       Pублевая оценка валютной части Доллары США                            



   ----------------------------------------------------T---------------------Вм

   Вж                                                   Вж     СУММА  (един)    Вж

   +---------------------------------------------------+---------------------+

   Вж               ДОХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Полученные проценты  ВСЕГО:                   Вж100Вж            644767.00Вж

   Вж   в том числе:                                Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам                    Вж101Вж                 0.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам                    Вж102Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам                     Вж103Вж                 0.00Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         Вж104Вж            567646.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         Вж105Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          Вж106Вж                 0.00Вж

   Вж   -по счетам иностранных корреспондентов,     Вж   Вж                     Вж

   Вж    гарантийным и акцептным операциям          Вж107Вж              1543.00Вж

   Вж   -из государственного бюджета за кредиты     Вж108Вж                 0.00Вж

   Вж   -за кредиты, предоставленные другим банкам  Вж109Вж             75578.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Доходы по операциям с ценными                 Вж   Вж                     Вж

   Вж бумагами на валютном рынке                    Вж110Вж            663568.00Вж

   Вж Дивиденды по паям и акциям                    Вж111Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж112Вж             26059.00Вж

   Вж Возмещение клиентами телеграфных и других     Вж   Вж                     Вж

   Вж расходов                                      Вж113Вж             19808.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, полученные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые года                               Вж114Вж                 0.00Вж

   Вж Полученная комиссия по услугам клиентам и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банкам                                        Вж116Вж             71648.00Вж

   Вж Плата за доставку ценностей и банковских      Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж117Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие доходы                                 Вж118Вж             96669.00Вж

   Вж Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"Вж119Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   Вж   Вж           1522519.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж              РАСХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Уплаченные проценты ВСЕГО:                    Вж200Вж            552580.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по расчетным, текущим и другим счетам      Вж   Вж                     Вж

   Вж    клиентов                                   Вж201Вж                 0.00Вж

   Вж   -по депозитам и вкладам предприятий,        Вж   Вж                     Вж

   Вж    организаций, кооперативов                  Вж202Вж            523906.00Вж

   Вж   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащихВж203Вж                 0.00Вж

   Вж   -по текущим счетам иностранных              Вж   Вж                     Вж

   Вж    корреспондентов, организаций и граждан     Вж   Вж                     Вж

   Вж    в инвалюте                                 Вж204Вж                 0.00Вж

   Вж   -по кредитам, полученным от других банков   Вж205Вж             28674.00Вж

   Вж   -по счетам Госстраха                        Вж206Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж207Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по операциям с ценными бумагами и на  Вж   Вж                     Вж

   Вж валютном рынке                                Вж208Вж            334422.00Вж

   Вж Расходы по изготовлению, приобретению и       Вж   Вж                     Вж

   Вж пересылке бланков, включая бланки строгой     Вж   Вж                     Вж

   Вж отчетности, магнитных лент, упаковочных       Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов для денежных билетов и монеты и др.Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов, необходимых для работы с          Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентурой и ведения учета                    Вж209Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по перевозке ценностей и банковских   Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж211Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       Вж212Вж                 0.00Вж

   Вж Почтовые и телеграфные расходы по операциям   Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентов                                      Вж213Вж             19977.00Вж

   Вж Амортизационные отчисления по основным фондам Вж214Вж                 0.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые годы                               Вж215Вж                 0.00Вж

   Вж Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банков                                        Вж216Вж             32119.00Вж

   Вж Прочие расходы                                Вж218Вж             74175.00Вж

   Вж Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"Вж219Вж                 0.00Вж

   Вж Ремонт основных фондов                        Вж220Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971Вж999Вж           1013233.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        Вж---Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Расходы на содержание ВСЕГО                   Вж010Вж                 0.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       Вж020Вж                 0.00Вж

   Вж    из него: все виды премий                   Вж030Вж                 0.00Вж

   Вж   -прочие расходы                             Вж050Вж                 0.00Вж

   Вж   -расходы на служебные командировки          Вж060Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы на содержание работников, не          Вж   Вж                     Вж

   Вж относящихся к аппарату управления - всего     Вж070Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     Вж   Вж                     Вж

   Вж Просчеты и недостачи по кассовым операциям    Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж403Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты по кассовым операциям      Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж404Вж                 0.00Вж

   Вж Принятые неплатежные и фальшивые денежные     Вж   Вж                     Вж

   Вж билеты и монета                               Вж405Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей                           Вж406Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж по прочим операциям банка (кроме кассовых и поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей)                          Вж407Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Хищения ценностей и прочие злоупотребления по Вж   Вж                     Вж

   Вж которым виновные не являются работниками      Вж   Вж                     Вж

   Вж банка или не выяснены                         Вж408Вж                 0.00Вж

   Вж Утрата ценностей при пересылке                Вж409Вж                 0.00Вж

   Вж Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     Вж410Вж                 0.00Вж

   Вж Убытки по иностранным операциям               Вж411Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие                                        Вж412Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   Вж            509286.00Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                  С П Р А В К А                    Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------Вж                 0.00Вж

   Вж2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,Вж                     Вж

   Вж  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--Вж                 0.00Вж

   Вж3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      Вж                     Вж

   Вж  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       Вж                     Вж

   Вж  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    Вж                     Вж

   Вж   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И              Вж                     Вж

   Вж   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------Вж                 0.00Вж

   Вж9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ----------------------Вж                 0.00Вж

   Вж10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   Вж                     Вж

   Вж   НОРМ--------------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж11.ДРУГИЕ                                          Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         Вж                     Вж

   Вж12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     Вж                     Вж

   Вж   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        Вж                     Вж

   Вж   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

 

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж              РАСХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Уплаченные проценты ВСЕГО:                    Вж200Вж                 0.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по расчетным, текущим и другим счетам      Вж   Вж                     Вж

   Вж    клиентов                                   Вж201Вж                 0.00Вж

   Вж   -по депозитам и вкладам предприятий,        Вж   Вж                     Вж

   Вж    организаций, кооперативов                  Вж202Вж                 0.00Вж

   Вж   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащихВж203Вж                 0.00Вж

   Вж   -по текущим счетам иностранных              Вж   Вж                     Вж

   Вж    корреспондентов, организаций и граждан     Вж   Вж                     Вж

   Вж    в инвалюте                                 Вж204Вж                 0.00Вж

   Вж   -по кредитам, полученным от других банков   Вж205Вж                 0.00Вж

   Вж   -по счетам Госстраха                        Вж206Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж207Вж              3354.00Вж

   Вж Расходы по операциям с ценными бумагами и на  Вж   Вж                     Вж

   Вж валютном рынке                                Вж208Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по изготовлению, приобретению и       Вж   Вж                     Вж

   Вж пересылке бланков, включая бланки строгой     Вж   Вж                     Вж

   Вж отчетности, магнитных лент, упаковочных       Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов для денежных билетов и монеты и др.Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов, необходимых для работы с          Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентурой и ведения учета                    Вж209Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по перевозке ценностей и банковских   Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж211Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       Вж212Вж                 0.00Вж

   Вж Почтовые и телеграфные расходы по операциям   Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентов                                      Вж213Вж                 0.00Вж

   Вж Амортизационные отчисления по основным фондам Вж214Вж                 0.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые годы                               Вж215Вж                 0.00Вж

   Вж Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банков                                        Вж216Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие расходы                                Вж218Вж                 0.00Вж

   Вж Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"Вж219Вж                 0.00Вж

   Вж Ремонт основных фондов                        Вж220Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971Вж999Вж              3354.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        Вж---Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Расходы на содержание ВСЕГО                   Вж010Вж                 0.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       Вж020Вж                 0.00Вж

   Вж    из него: все виды премий                   Вж030Вж                 0.00Вж

   Вж   -прочие расходы                             Вж050Вж                 0.00Вж

   Вж   -расходы на служебные командировки          Вж060Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы на содержание работников, не          Вж   Вж                     Вж

   Вж относящихся к аппарату управления - всего     Вж070Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     Вж   Вж                     Вж

   Вж Просчеты и недостачи по кассовым операциям    Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж403Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты по кассовым операциям      Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж404Вж                 0.00Вж

   Вж Принятые неплатежные и фальшивые денежные     Вж   Вж                     Вж

   Вж билеты и монета                               Вж405Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей                           Вж406Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж по прочим операциям банка (кроме кассовых и поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей)                          Вж407Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Хищения ценностей и прочие злоупотребления по Вж   Вж                     Вж

   Вж которым виновные не являются работниками      Вж   Вж                     Вж

   Вж банка или не выяснены                         Вж408Вж                 0.00Вж

   Вж Утрата ценностей при пересылке                Вж409Вж                 0.00Вж

   Вж Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     Вж410Вж                 0.00Вж

   Вж Убытки по иностранным операциям               Вж411Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие                                        Вж412Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   Вж              2907.00Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                  С П Р А В К А                    Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------Вж                 0.00Вж

   Вж2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,Вж                     Вж

   Вж  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--Вж              2907.00Вж

   Вж3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      Вж                     Вж

   Вж  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       Вж                     Вж

   Вж  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    Вж                     Вж

   Вж   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И              Вж                     Вж

   Вж   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------Вж                 0.00Вж

   Вж9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ----------------------Вж                 0.00Вж

   Вж10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   Вж                     Вж

   Вж   НОРМ--------------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж11.ДРУГИЕ                                          Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         Вж                     Вж

   Вж12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     Вж                     Вж

   Вж   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        Вж                     Вж

   Вж   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   L---------------------------------------------------+----------------------



  НА КОНЕЦ 1998 г.


          АКТИВ


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 019ВжПереоценка валютных средств                                               Вж         111827039.00Вж

Вж 031ВжКасса коммерческого, кооперативного   банка                               Вж           9124255.00Вж

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж           2390428.00Вж

Вж 061ВжНаличная иностранная валюта в пути                                        Вж             23537.00Вж

Вж 072ВжКорреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              Вж          11783678.00Вж

Вж 074ВжСсудные счета в иностранной валюте                                        Вж         113234156.00Вж

Вж 075ВжРасчеты с ин. банками по получ.и предоставл.краткоср. и среднеср. кредитамВж         359047000.00Вж

Вж 076ВжРасчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажиВж          13406784.00Вж

Вж 080ВжСчета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         Вж         285672110.00Вж

Вж 082ВжКорр.счета у банков-нерезидентов с ограниченной конверсией "НОСТРО"       Вж               127.00Вж

Вж 161ВжКорр.счета в рублях росс.комм. банков в учреждениях Центрального Банка РФ Вж          46526079.00Вж

Вж 167ВжКорреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов "НОСТРО"Вж           6087199.00Вж

Вж 194ВжВложения в государственные долговые обязательства                         Вж           1688839.00Вж

Вж 195ВжВекселя в портфеле банка                                                  Вж            500000.00Вж

Вж 355ВжГосударственных предприятий и организаций,обслуживаемых ком.и кооп.банкамиВж           2936943.00Вж

Вж 470ВжПотребительской кооперации Центрсоюза                                     Вж            410081.00Вж

Вж 477ВжАкционерных обществ и обществ с огр. ответственностью -ссудные счета      Вж          16705465.00Вж

Вж 620ВжКредиты, не погашенные в срок                                             Вж           1163410.00Вж

Вж 626ВжПросроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов                    Вж            201726.00Вж

Вж 654ВжСчета предпринимателей,осуществл. свою деят. с образ. юридического лица   Вж           1517228.00Вж

Вж 716ВжКредиты гражданам на потребительские цели                                 Вж           1402787.00Вж

Вж 770ВжДолгоср.ссуды гос.предп.и орг-м,включая предприятия,раб. на аренд. отнош. Вж            147563.00Вж

Вж 780ВжПросроченная задолженность по долгосрочныи ссудам                         Вж              2566.00Вж

Вж 816ВжСредства банков,перечис.в фонд регул.кредитных ресурсов банковской системыВж           7081321.00Вж

Вж 822ВжКредиты (ресурсы),предоставленные другим банкам                           Вж           9000000.00Вж

Вж 825ВжСредства,перечисленные предприятиям для в их хозяйственной деятельности   Вж            674021.00Вж

Вж 893ВжРасчеты между учреждениями одного банка по перераспред. кредитных ресурсовВж            375000.00Вж

Вж 904ВжПрочие дебиторы и кредиторы                                               Вж           7242562.00Вж

Вж 905ВжРасчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию        Вж           2308234.00Вж

Вж 920ВжЗдания и сооружения                                                       Вж          29570000.00Вж

Вж 921ВжХозяйственный инвентарь                                                   Вж           4723232.00Вж

Вж 922ВжРасчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам       Вж            443449.00Вж

Вж 925ВжНематериальные активы                                                     Вж            325025.00Вж

Вж 930ВжКапитальные "ожения,предусмотренные по государственному плану            Вж            117521.00Вж

Вж 932ВжДебиторы и кредиторы по капитальным "ожениям                             Вж            275961.00Вж

Вж 940ВжХозяйственные материалы                                                   Вж            145809.00Вж

Вж 941ВжРасходы будущих периодов                                                  Вж            280351.00Вж

Вж 942ВжМалценные и быстороизнашивающиеся предметы                                Вж            489227.00Вж

Вж 948ВжВозмещ.разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери   Вж           2089713.00Вж

Вж 950ВжОтвлеченные средства за счет прибыли банков                               Вж           9969770.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -         1060910196.00


          ПАССИВ


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 010ВжУставный фонд                                                             Вж          55712367.00Вж

Вж 011ВжРезервный фонд                                                            Вж           2840132.00Вж

Вж 012ВжСпециальные фонды                                                         Вж           1894779.00Вж

Вж 015ВжИзнос основных средств                                                    Вж            557316.00Вж

Вж 016ВжФонды экономического стимулирования                                       Вж           2322119.00Вж

Вж 018ВжФонды экономич. стимулирования, направл. на производств. и соц-ое развитиеВж             84888.00Вж

Вж 019ВжПереоценка валютных средств                                               Вж         111448581.00Вж

Вж 070ВжТекущие счета в иностранной валюте                                        Вж          63436058.00Вж

Вж 075ВжРасчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам Вж         359513825.00Вж

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж           3905141.00Вж

Вж 079ВжДебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам           Вж           2485000.00Вж

Вж 081ВжСчета банков резидентов РФ в иностранной валюте                           Вж         330514657.00Вж

Вж 168ВжКорр. счета в рублях для коммерческих банков-резидентов "ЛОРО"            Вж          39377169.00Вж

Вж 632ВжКорреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях "ЛОРО"               Вж                 8.00Вж

Вж 199ВжОбращ-е на рынке долг-е обяз-ва выпуск-е до востреб-я и сроком до 30 дней Вж           6617000.00Вж

Вж 345ВжГос.пр-й и орг-й,обсл-х коммерческими и кооперативными банками            Вж          11360825.00Вж

Вж 460ВжПотребительской кооперации Центрсоюза                                     Вж             19432.00Вж

Вж 461ВжКооперативов по производству товаров народного потребления,оказанию услуг Вж              2588.00Вж

Вж 467ВжАкционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью-расч.сч.    Вж          12566124.00Вж

Вж 468ВжМалые предприятия,созданные гражданамирасчетные счета                     Вж             22444.00Вж

Вж 607ВжЖилищно-строительных и других строительных кооперативов                   Вж              1268.00Вж

Вж 644ВжСчета предприним.,ос-х свою деят. с образованием юр.лица - расчетные счетаВж           1078004.00Вж

Вж 722ВжРасчетные чековые книжки и справки                                        Вж               829.00Вж

Вж 723ВжАкцептованные платежные поручения и расчетные чеки                        Вж              8243.00Вж

Вж 700ВжТекущие счета других общественных организаций                             Вж            322847.00Вж

Вж 701ВжПрочие текущие счета                                                      Вж            180927.00Вж

Вж 711ВжВклады граждан до востребования и сроком до 30 дней                       Вж           3060308.00Вж

Вж 713ВжВклады и депозиты гос.пр-ий,орг-ий до востребования и сроком до 30 дней   Вж           1029470.00Вж

Вж 715ВжСчета предпринимателей,осуществляющих деятельность без образования юр.лицаВж                 2.00Вж

Вж 717ВжСр-ва юр.лиц,депонир-е в банке для расчетов с исп-м пластиковых карт      Вж          11247351.00Вж

Вж 718ВжСр-ва физ.лиц,депонир-ых в банке для расчетов с исп-м пластиковых карт    Вж              3769.00Вж

Вж 823ВжКредиты (ресурсы),полученные из других банков                             Вж          24650000.00Вж

Вж 893ВжРасч.между учр-ми одного банка по перераспределению кредитных ресурсов    Вж            375000.00Вж

Вж 904ВжПрочие дебиторы и кредиторы                                               Вж           2689139.00Вж

Вж 943ВжДоходы будущих периодов                                                   Вж           2003385.00Вж

Вж 945ВжРезервы под возможные потери по ссудам                                    Вж           2589713.00Вж

Вж 980ВжПрибыли и убытки отчетного года                                           Вж           9969770.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -         1063890478.00


          Доллары США                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 019ВжПереоценка валютных средств                                               Вж            378458.00Вж

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж           2390428.00Вж

Вж 061ВжНаличная иностранная валюта в пути                                        Вж             23537.00Вж

Вж 072ВжКорреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              Вж          11783678.00Вж

Вж 074ВжСсудные счета в иностранной валюте                                        Вж         113234156.00Вж

Вж 075ВжРасчеты с ин. банками по получ.и предоставл.краткоср. и среднеср. кредитамВж         359047000.00Вж

Вж 076ВжРасчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажиВж          13406784.00Вж

Вж 080ВжСчета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         Вж         285672110.00Вж

Вж 082ВжКорр.счета у банков-нерезидентов с ограниченной конверсией "НОСТРО"       Вж               127.00Вж

Вж 194ВжВложения в государственные долговые обязательства                         Вж            688441.00Вж

Вж 950ВжОтвлеченные средства за счет прибыли банков                               Вж           2641076.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -          789265795.00


          Доллары США                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 010ВжУставный фонд                                                             Вж          15604254.00Вж

Вж 016ВжФонды экономического стимулирования                                       Вж           2236056.00Вж

Вж 070ВжТекущие счета в иностранной валюте                                        Вж          63436058.00Вж

Вж 075ВжРасчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам Вж         359513825.00Вж

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж           3905141.00Вж

Вж 079ВжДебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам           Вж           2485000.00Вж

Вж 081ВжСчета банков резидентов РФ в иностранной валюте                           Вж         330514657.00Вж

Вж 943ВжДоходы будущих периодов                                                   Вж           1823012.00Вж

Вж 980ВжПрибыли и убытки отчетного года                                           Вж           9747792.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -          789265795.00


          Немецкие марки                         

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 076ВжРасчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажиВж             12845.00Вж

Вж 080ВжСчета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         Вж              3905.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -              16750.00


          Немецкие марки                         

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 070ВжТекущие счета в иностранной валюте                                        Вж                40.00Вж

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж               329.00Вж

Вж 981ВжПрибыли и убытки до отчетного года                                        Вж             16381.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -              16750.00


          Фунты стерлингов                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж                29.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -                 29.00


          Фунты стерлингов                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж                29.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -                 29.00


          Французские франки                     

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж              9079.00Вж

Вж 080ВжСчета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         Вж              5831.00Вж

Вж 980ВжПрибыли и убытки отчетного года                                           Вж               117.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -              15027.00


          Французские франки                     

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 070ВжТекущие счета в иностранной валюте                                        Вж              5922.00Вж

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж              9105.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -              15027.00


          Итальянские лиры                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж               276.00Вж

Вж 076ВжРасчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажиВж             16201.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -              16477.00


          Итальянские лиры                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 076ВжРасч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке Вж             16477.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


     Всего -              16477.00





       Oтчет о прибылях и убытках банка







   ----------------------------------------------------T---------------------Вм

   Вж                                                   Вж     СУММА  (един)    Вж

   +---------------------------------------------------+---------------------+

   Вж               ДОХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Полученные проценты  ВСЕГО:                   Вж100Вж          53576618.00Вж

   Вж   в том числе:                                Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам                    Вж101Вж          26885650.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам                    Вж102Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам                     Вж103Вж              1128.00Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         Вж104Вж          15540654.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         Вж105Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          Вж106Вж                 0.00Вж

   Вж   -по счетам иностранных корреспондентов,     Вж   Вж                     Вж

   Вж    гарантийным и акцептным операциям          Вж107Вж            201021.00Вж

   Вж   -из государственного бюджета за кредиты     Вж108Вж                 0.00Вж

   Вж   -за кредиты, предоставленные другим банкам  Вж109Вж          10948165.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Доходы по операциям с ценными                 Вж   Вж                     Вж

   Вж бумагами на валютном рынке                    Вж110Вж          10951297.00Вж

   Вж Дивиденды по паям и акциям                    Вж111Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж112Вж           2491594.00Вж

   Вж Возмещение клиентами телеграфных и других     Вж   Вж                     Вж

   Вж расходов                                      Вж113Вж             68703.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, полученные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые года                               Вж114Вж              5393.00Вж

   Вж Полученная комиссия по услугам клиентам и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банкам                                        Вж116Вж           1381760.00Вж

   Вж Плата за доставку ценностей и банковских      Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж117Вж           2030147.00Вж

   Вж Прочие доходы                                 Вж118Вж           1125534.00Вж

   Вж Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"Вж119Вж             91484.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   Вж   Вж          71722530.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж              РАСХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Уплаченные проценты ВСЕГО:                    Вж200Вж          47597508.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по расчетным, текущим и другим счетам      Вж   Вж                     Вж

   Вж    клиентов                                   Вж201Вж           2673056.00Вж

   Вж   -по депозитам и вкладам предприятий,        Вж   Вж                     Вж

   Вж    организаций, кооперативов                  Вж202Вж          12651410.00Вж

   Вж   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащихВж203Вж           9170640.00Вж

   Вж   -по текущим счетам иностранных              Вж   Вж                     Вж

   Вж    корреспондентов, организаций и граждан     Вж   Вж                     Вж

   Вж    в инвалюте                                 Вж204Вж                 0.00Вж

   Вж   -по кредитам, полученным от других банков   Вж205Вж          23102402.00Вж

   Вж   -по счетам Госстраха                        Вж206Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж207Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по операциям с ценными бумагами и на  Вж   Вж                     Вж

   Вж валютном рынке                                Вж208Вж           2189708.00Вж

   Вж Расходы по изготовлению, приобретению и       Вж   Вж                     Вж

   Вж пересылке бланков, включая бланки строгой     Вж   Вж                     Вж

   Вж отчетности, магнитных лент, упаковочных       Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов для денежных билетов и монеты и др.Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов, необходимых для работы с          Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентурой и ведения учета                    Вж209Вж            108671.00Вж

   Вж Расходы по перевозке ценностей и банковских   Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж211Вж            745108.00Вж

   Вж Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       Вж212Вж             63817.00Вж

   Вж Почтовые и телеграфные расходы по операциям   Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентов                                      Вж213Вж             82472.00Вж

   Вж Амортизационные отчисления по основным фондам Вж214Вж            177227.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые годы                               Вж215Вж              7501.00Вж

   Вж Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банков                                        Вж216Вж           1333052.00Вж

   Вж Прочие расходы                                Вж218Вж           5660656.00Вж

   Вж Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"Вж219Вж            604798.00Вж

   Вж Ремонт основных фондов                        Вж220Вж             10455.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971Вж999Вж          58580973.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        Вж---Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Расходы на содержание ВСЕГО                   Вж010Вж           2953370.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       Вж020Вж            730142.00Вж

   Вж    из него: все виды премий                   Вж030Вж             53185.00Вж

   Вж   -прочие расходы                             Вж050Вж           2100992.00Вж

   Вж   -расходы на служебные командировки          Вж060Вж            122236.00Вж

   Вж Расходы на содержание работников, не          Вж   Вж                     Вж

   Вж относящихся к аппарату управления - всего     Вж070Вж            218417.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   Вж999Вж           3171787.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     Вж   Вж                     Вж

   Вж Просчеты и недостачи по кассовым операциям    Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж403Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты по кассовым операциям      Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж404Вж                 0.00Вж

   Вж Принятые неплатежные и фальшивые денежные     Вж   Вж                     Вж

   Вж билеты и монета                               Вж405Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей                           Вж406Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж по прочим операциям банка (кроме кассовых и поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей)                          Вж407Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Хищения ценностей и прочие злоупотребления по Вж   Вж                     Вж

   Вж которым виновные не являются работниками      Вж   Вж                     Вж

   Вж банка или не выяснены                         Вж408Вж                 0.00Вж

   Вж Утрата ценностей при пересылке                Вж409Вж                 0.00Вж

   Вж Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     Вж410Вж                 0.00Вж

   Вж Убытки по иностранным операциям               Вж411Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие                                        Вж412Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Суммы непосредственно отнесеннные на          Вж   Вж                     Вж

   Вж финансовый результат деятельности банка       Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж    - на прибыль                               Вж450Вж                 0.00Вж

   Вж    - на убытки                                Вж460Вж                 0.00Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   Вж           9969770.00Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                  С П Р А В К А                    Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------Вж                 0.00Вж

   Вж2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,Вж                     Вж

   Вж  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--Вж                 0.00Вж

   Вж3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      Вж                     Вж

   Вж  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       Вж                     Вж

   Вж  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж5.КОЛИЧЕСTВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       Вж                     Вж

   Вж  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С ПРИБЫЛЬЮ-----------------------Вж                 0.00Вж

   Вж6.СУММА ПОЛУЧЕННОЙ ИМИ ПРИБЫЛИ---------------------Вж                 0.00Вж

   Вж7.КОЛИЧЕСТВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       Вж                     Вж

   Вж  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С УБЫТКАМИ-----------------------Вж                 0.00Вж

   Вж8.СУММА ДОПУЩЕННОГО ИМИ УБЫТКА---------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж9.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ    Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.118 "ПРОЧИЕ ДОХОДЫ"                      Вж                     Вж

   Вж10.СУММА ВОССТАНОВЛЕННОГО ДОХОДА ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА НАВж                     Вж

   Вж   ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ (С БАЛ/СЧ N945),     Вж                     Вж

   Вж   СФОРМИРОВАННОГО В 1998 Г. СО ЛЬГОТОЙ ПО         Вж                     Вж

   Вж   НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ---------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         Вж                     Вж

   Вж11.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     Вж                     Вж

   Вж   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        Вж                     Вж

   Вж   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж12.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.218 "ПРОЧИЕ РАСХОДЫ"                     Вж                     Вж

   Вж13.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬВж                 0.00Вж

   Вж14.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА   Вж                     Вж

   Вж   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж15.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ-----Вж                 0.00Вж

   Вж16.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ---------------------Вж                 0.00Вж

   Вж17.СУММА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПОВж                     Вж

   Вж   ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N945)----------Вж                 0.00Вж

   Вж18.СУММЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПОД ОБЕiЕНЕНИЕ ЦЕННЫХВж                     Вж

   Вж   БУМАГ ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N944)----Вж                 0.00Вж

   Вж19.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И             Вж                     Вж

   Вж   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж20.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   Вж                     Вж

   Вж   НОРМ--------------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж ИЗ СИМВОЛА 060 "РАСХОДЫ НА СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ"Вж                     Вж

   Вж21.КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМВж                 0.00Вж

   L---------------------------------------------------+----------------------




       Pублевая оценка валютной части Доллары США                            



   ----------------------------------------------------T---------------------Вм

   Вж                                                   Вж     СУММА  (един)    Вж

   +---------------------------------------------------+---------------------+

   Вж               ДОХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Полученные проценты  ВСЕГО:                   Вж100Вж          17923858.00Вж

   Вж   в том числе:                                Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам                    Вж101Вж                 0.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам                    Вж102Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам                     Вж103Вж                 0.00Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         Вж104Вж          15540654.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         Вж105Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          Вж106Вж                 0.00Вж

   Вж   -по счетам иностранных корреспондентов,     Вж   Вж                     Вж

   Вж    гарантийным и акцептным операциям          Вж107Вж             14987.00Вж

   Вж   -из государственного бюджета за кредиты     Вж108Вж                 0.00Вж

   Вж   -за кредиты, предоставленные другим банкам  Вж109Вж           2368217.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Доходы по операциям с ценными                 Вж   Вж                     Вж

   Вж бумагами на валютном рынке                    Вж110Вж           4628064.00Вж

   Вж Дивиденды по паям и акциям                    Вж111Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж112Вж           2491594.00Вж

   Вж Возмещение клиентами телеграфных и других     Вж   Вж                     Вж

   Вж расходов                                      Вж113Вж             68703.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, полученные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые года                               Вж114Вж                 0.00Вж

   Вж Полученная комиссия по услугам клиентам и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банкам                                        Вж116Вж            471341.00Вж

   Вж Плата за доставку ценностей и банковских      Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж117Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие доходы                                 Вж118Вж            698126.00Вж

   Вж Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"Вж119Вж             13320.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   Вж   Вж          26295006.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж              РАСХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Уплаченные проценты ВСЕГО:                    Вж200Вж          13018045.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по расчетным, текущим и другим счетам      Вж   Вж                     Вж

   Вж    клиентов                                   Вж201Вж             38282.00Вж

   Вж   -по депозитам и вкладам предприятий,        Вж   Вж                     Вж

   Вж    организаций, кооперативов                  Вж202Вж           1747365.00Вж

   Вж   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащихВж203Вж           6363456.00Вж

   Вж   -по текущим счетам иностранных              Вж   Вж                     Вж

   Вж    корреспондентов, организаций и граждан     Вж   Вж                     Вж

   Вж    в инвалюте                                 Вж204Вж                 0.00Вж

   Вж   -по кредитам, полученным от других банков   Вж205Вж           4868942.00Вж

   Вж   -по счетам Госстраха                        Вж206Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж207Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по операциям с ценными бумагами и на  Вж   Вж                     Вж

   Вж валютном рынке                                Вж208Вж           1550313.00Вж

   Вж Расходы по изготовлению, приобретению и       Вж   Вж                     Вж

   Вж пересылке бланков, включая бланки строгой     Вж   Вж                     Вж

   Вж отчетности, магнитных лент, упаковочных       Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов для денежных билетов и монеты и др.Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов, необходимых для работы с          Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентурой и ведения учета                    Вж209Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по перевозке ценностей и банковских   Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж211Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       Вж212Вж                 0.00Вж

   Вж Почтовые и телеграфные расходы по операциям   Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентов                                      Вж213Вж             38161.00Вж

   Вж Амортизационные отчисления по основным фондам Вж214Вж                 0.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые годы                               Вж215Вж                 0.00Вж

   Вж Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банков                                        Вж216Вж           1301374.00Вж

   Вж Прочие расходы                                Вж218Вж            619666.00Вж

   Вж Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"Вж219Вж             19615.00Вж

   Вж Ремонт основных фондов                        Вж220Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971Вж999Вж          16547214.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        Вж---Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Расходы на содержание ВСЕГО                   Вж010Вж                 0.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       Вж020Вж                 0.00Вж

   Вж    из него: все виды премий                   Вж030Вж                 0.00Вж

   Вж   -прочие расходы                             Вж050Вж                 0.00Вж

   Вж   -расходы на служебные командировки          Вж060Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы на содержание работников, не          Вж   Вж                     Вж

   Вж относящихся к аппарату управления - всего     Вж070Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     Вж   Вж                     Вж

   Вж Просчеты и недостачи по кассовым операциям    Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж403Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты по кассовым операциям      Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж404Вж                 0.00Вж

   Вж Принятые неплатежные и фальшивые денежные     Вж   Вж                     Вж

   Вж билеты и монета                               Вж405Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей                           Вж406Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж по прочим операциям банка (кроме кассовых и поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей)                          Вж407Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Хищения ценностей и прочие злоупотребления по Вж   Вж                     Вж

   Вж которым виновные не являются работниками      Вж   Вж                     Вж

   Вж банка или не выяснены                         Вж408Вж                 0.00Вж

   Вж Утрата ценностей при пересылке                Вж409Вж                 0.00Вж

   Вж Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     Вж410Вж                 0.00Вж

   Вж Убытки по иностранным операциям               Вж411Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие                                        Вж412Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        Вж999Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Суммы непосредственно отнесеннные на          Вж   Вж                     Вж

   Вж финансовый результат деятельности банка       Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж    - на прибыль                               Вж450Вж                 0.00Вж

   Вж    - на убытки                                Вж460Вж                 0.00Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   Вж           9747792.00Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж                  С П Р А В К А                    Вж                     Вж

   Вж                                                   Вж                     Вж

   Вж1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------Вж                 0.00Вж

   Вж2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,Вж                     Вж

   Вж  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--Вж                 0.00Вж

   Вж3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      Вж                     Вж

   Вж  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       Вж                     Вж

   Вж  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вж                 0.00Вж

   Вж5.КОЛИЧЕСTВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       Вж                     Вж

   Вж  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С ПРИБЫЛЬЮ-----------------------Вж                 0.00Вж

   Вж6.СУММА ПОЛУЧЕННОЙ ИМИ ПРИБЫЛИ---------------------Вж                 0.00Вж

   Вж7.КОЛИЧЕСТВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       Вж                     Вж

   Вж  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С УБЫТКАМИ-----------------------Вж                 0.00Вж

   Вж8.СУММА ДОПУЩЕННОГО ИМИ УБЫТКА---------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж9.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ    Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.118 "ПРОЧИЕ ДОХОДЫ"                      Вж                     Вж

   Вж10.СУММА ВОССТАНОВЛЕННОГО ДОХОДА ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА НАВж                     Вж

   Вж   ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ (С БАЛ/СЧ N945),     Вж                     Вж

   Вж   СФОРМИРОВАННОГО В 1998 Г. СО ЛЬГОТОЙ ПО         Вж                     Вж

   Вж   НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ---------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         Вж                     Вж

   Вж11.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     Вж                     Вж

   Вж   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        Вж                     Вж

   Вж   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  Вж                     Вж

   Вж  ОПЕРАЦИЯМ":                                      Вж                     Вж

   Вж12.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   Вж                     Вж

   Вж  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕВж                     Вж

   Вж  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       Вж                     Вж

   Вж  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    Вж                     Вж

   Вж  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж  ИЗ СИМВ.218 "ПРОЧИЕ РАСХОДЫ"                     Вж                     Вж

   Вж13.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬВж                 0.00Вж

   Вж14.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА   Вж                     Вж

   Вж   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж15.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ-----Вж                 0.00Вж

   Вж16.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ---------------------Вж                 0.00Вж

   Вж17.СУММА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПОВж                     Вж

   Вж   ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N945)----------Вж                 0.00Вж

   Вж18.СУММЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПОД ОБЕiЕНЕНИЕ ЦЕННЫХВж                     Вж

   Вж   БУМАГ ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N944)----Вж                 0.00Вж

   Вж19.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И             Вж                     Вж

   Вж   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж20.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   Вж                     Вж

   Вж   НОРМ--------------------------------------------Вж                 0.00Вж

   Вж ИЗ СИМВОЛА 060 "РАСХОДЫ НА СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ"Вж                     Вж

   Вж21.КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМВж                 0.00Вж

   L---------------------------------------------------+----------------------



Немецкие марки                         



   ----------------------------------------------------T---------------------Вм

   Вж                                                   Вж     СУММА  (един)    Вж

   +---------------------------------------------------+---------------------+

   Вж               ДОХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Полученные проценты  ВСЕГО:                   Вж100Вж                 0.00Вж

   Вж   в том числе:                                Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам                    Вж101Вж                 0.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам                    Вж102Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам                     Вж103Вж                 0.00Вж

   Вж   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         Вж104Вж                 0.00Вж

   Вж   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         Вж105Вж                 0.00Вж

   Вж   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          Вж106Вж                 0.00Вж

   Вж   -по счетам иностранных корреспондентов,     Вж   Вж                     Вж

   Вж    гарантийным и акцептным операциям          Вж107Вж                 0.00Вж

   Вж   -из государственного бюджета за кредиты     Вж108Вж                 0.00Вж

   Вж   -за кредиты, предоставленные другим банкам  Вж109Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Доходы по операциям с ценными                 Вж   Вж                     Вж

   Вж бумагами на валютном рынке                    Вж110Вж             26721.00Вж

   Вж Дивиденды по паям и акциям                    Вж111Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж112Вж                 0.00Вж

   Вж Возмещение клиентами телеграфных и других     Вж   Вж                     Вж

   Вж расходов                                      Вж113Вж                 0.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, полученные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые года                               Вж114Вж                 0.00Вж

   Вж Полученная комиссия по услугам клиентам и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банкам                                        Вж116Вж                 0.00Вж

   Вж Плата за доставку ценностей и банковских      Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж117Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие доходы                                 Вж118Вж                 0.00Вж

   Вж Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"Вж119Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   Вж   Вж             26721.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж              РАСХОДЫ БАНКА                    Вж---Вж                     Вж

   Вж Уплаченные проценты ВСЕГО:                    Вж200Вж                 0.00Вж

   Вж в том числе:                                  Вж   Вж                     Вж

   Вж   -по расчетным, текущим и другим счетам      Вж   Вж                     Вж

   Вж    клиентов                                   Вж201Вж                 0.00Вж

   Вж   -по депозитам и вкладам предприятий,        Вж   Вж                     Вж

   Вж    организаций, кооперативов                  Вж202Вж                 0.00Вж

   Вж   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащихВж203Вж                 0.00Вж

   Вж   -по текущим счетам иностранных              Вж   Вж                     Вж

   Вж    корреспондентов, организаций и граждан     Вж   Вж                     Вж

   Вж    в инвалюте                                 Вж204Вж                 0.00Вж

   Вж   -по кредитам, полученным от других банков   Вж205Вж                 0.00Вж

   Вж   -по счетам Госстраха                        Вж206Вж                 0.00Вж

   Вж Курсовые разницы по иностранным операциям     Вж207Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по операциям с ценными бумагами и на  Вж   Вж                     Вж

   Вж валютном рынке                                Вж208Вж             10340.00Вж

   Вж Расходы по изготовлению, приобретению и       Вж   Вж                     Вж

   Вж пересылке бланков, включая бланки строгой     Вж   Вж                     Вж

   Вж отчетности, магнитных лент, упаковочных       Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов для денежных билетов и монеты и др.Вж   Вж                     Вж

   Вж материалов, необходимых для работы с          Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентурой и ведения учета                    Вж209Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по перевозке ценностей и банковских   Вж   Вж                     Вж

   Вж документов                                    Вж211Вж                 0.00Вж

   Вж Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       Вж212Вж                 0.00Вж

   Вж Почтовые и телеграфные расходы по операциям   Вж   Вж                     Вж

   Вж клиентов                                      Вж213Вж                 0.00Вж

   Вж Амортизационные отчисления по основным фондам Вж214Вж                 0.00Вж

   Вж Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  Вж   Вж                     Вж

   Вж за прошлые годы                               Вж215Вж                 0.00Вж

   Вж Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     Вж   Вж                     Вж

   Вж банков                                        Вж216Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие расходы                                Вж218Вж                 0.00Вж

   Вж Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"Вж219Вж                 0.00Вж

   Вж Ремонт основных фондов                        Вж220Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971Вж999Вж             10340.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж


          Доллары США                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА


-----T------------------------------------------------------------------------------------------------Вм

ВжСЧЕТВжНАИМЕНОВАНИЕ                                                              Вж  СУММА  (един)       Вж

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Вж 060ВжНаличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    Вж          11933189.00Вж

Вж 061ВжНаличная иностранная валюта в пути                                        Вж            158502.00Вж

Вж 062ВжНал. иностр. валюта и платежные док-ты в иностр.валюте в обменном пункте  Вж            239503.00Вж

Вж 072ВжКорреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              Вж          65703782.00Вж

Вж 074ВжСсудные счета в иностранной валюте                                        Вж         102744785.00Вж

Вж 076ВжРасчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажиВж           8261393.00Вж

Вж 080ВжСчета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         Вж           1228017.00Вж

Вж 082ВжКорр.счета у банков-нерезидентов с ограниченной конверсией "НОСТРО"       Вж               814.00Вж

Вж 194ВжВложения в государственные долговые обязательства                         Вж           5643343.00Вж

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------


    

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     Вж   Вж                     Вж

   Вж Просчеты и недостачи по кассовым операциям    Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж403Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты по кассовым операциям      Вж   Вж                     Вж

   Вж (кроме валютных ценностей)                    Вж404Вж                 0.00Вж

   Вж Принятые неплатежные и фальшивые денежные     Вж   Вж                     Вж

   Вж билеты и монета                               Вж405Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей                           Вж406Вж                 0.00Вж

   Вж Хищения и растраты и другие злоупотребления поВж   Вж                     Вж

   Вж по прочим операциям банка (кроме кассовых и поВж   Вж                     Вж

   Вж перевозке ценностей)                          Вж407Вж                 0.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж Хищения ценностей и прочие злоупотребления по Вж   Вж                     Вж

   Вж которым виновные не являются работниками      Вж   Вж                     Вж

   Вж банка или не выяснены                         Вж408Вж                 0.00Вж

   Вж Утрата ценностей при пересылке                Вж409Вж                 0.00Вж

   Вж Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     Вж410Вж                 0.00Вж

   Вж Убытки по иностранным операциям               Вж411Вж                 0.00Вж

   Вж Прочие                                        Вж412Вж             49680.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж                     Вж

   Вж ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        Вж999Вж             49680.00Вж

   Вж                                               Вж   Вж


                    Предполагаемые нормативы на дату

                        завершения выпуска акций


Н1-отношение  капитала  кредитной  организации  к  суммарному   объему

активов, взвешенных с учетом  риска:


_____________К  _____________  х   100 =

Ар-944-(часть 945-часть 948)


155 761 957 633,49 х 100  =  34,90

446 446 004 869,56


Н2-норматив  текущей  ликвидности-отношение  суммы  ликвидных  активов

банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на  срок

до 30 дней:


ЛАт х 100 = 207 501 310 343,62 х 100 = 58,00

ОВт         357 515 779 057,12


Н3-норматив мгновенной  ликвидности-отношение  суммы  высоколиквидных

активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования:


ЛАм х 100 =  129 752 598 809,06  х 100 = 198,50

ОВм           65 377 468 222,14


Н4-норматив  долгосрочной  ликвидности-отношение  выданных   кредитной

организацией  кредитов  сроком  погашения  свыше   года   к   капиталу

кредитной организации, а также  обязательствам  кредитной  организации

по  депозитным  счетам,  полученным   кредитам   и   другим   долговым

обязательствам на срок свыше года:


Крд х 100 =   4 318 645 323,00

К+ОД        155 761 957 633,49 + 1 030 684 000,00 х 100 = 2,80


Н5-соотношение ликвидных активов и суммарных активов кредитной организации:


ЛАт  х 100 = 207 501 310 343,62  х 100 = 39,00

А            531 739 323 149,66


Н6-максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков:


Крз  х 100 = 52 788 746 000,00   х 100 = 33,90

К            155 761 957 633,49


Н7-максимальный размер крупных кредитных рисков:


SКркр  = 168 188 819 000,00           = 1,08

К        155 761 957 633,49


Н8-максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика):


Овкл  х 100 =  73 591 466 415,06  х 100 = 47,20

К             155 761 957 633,49


Н9-максимальный размер риска на  одного  заемщика-акционера  (пайщика)

банка:


Кра  х 100 =  15 000 000 000,00   х 100 = 9,60

К            155 761 957 633,49


Н9.1-максимальный   размер   кредитов,гарантий    и     поручительств,

предоставленных банком своим участникам ( акционерам):


СКра  х 100 = 46 616 058 103,00   х 100 = 29,90

К            155 761 957 633,49


Н10-максимальный   размер   кредитов,   гарантий   и    поручительств,

предоставленных кредитной организацией своим инсайдерам:


Кри  х 100 = _______0,00________  х 100 = 0,00

К           155 761 957 633,49


Н11-максимальный  размер  привлеченных  денежных  вкладов  (депозитов)

населения:


Вкл нас  х 100 =  52 055 590 771,07  х 100 = 33,40

К                155 761 957 633,49


Н12-норматив использования собственных средств  кредитных  организаций

для приобретения долей (акций) других юридических лиц:


Кин  х 100 =  5 092 191 250,00    х 100 = 3,30

К            155 761 957 633,49


Н12.1-максимально допустимое  использование  собственных  средств  для

приобретения долей (акций) одного юридического лица:


Кин1  х 100 = 3 000 000 000,00    х 100 = 1,90

К            155 761 957 633,49




1 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. тАФ М.: Изд. "Дело». 1998.,с.71.

2 Сабанти Б.В. Финансы современной России.тАФСПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.107.

3 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.95.

4 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.стр.243.

5 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.124.

6 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. тАФ М.: Изд. "Дело». 1998.,стр.19.

7 План счетов бухгалтерского учета в банках Российской ФедераВнции.тАФМ.: ИНФРК, 1998.,стр.51.

8 План счетов бухгалтерского учета в банках Российской ФедераВнции.тАФМ.: ИНФРК, 1998.,стр.48.

9 Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формироваВнния рынка. тАФ Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.69.

10 Банковское дело в Москве.тАФМ., Посткриптум., 1999.стр.83.

11 Сабанти Б.В. Финансы современной России.тАФСПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.24.

12 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. тАФ М.: Изд. "Дело». 1998.,стр.331.

13 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.58.

14 Экономика и жизнь. Еженедельник. тАФ 1998..стр.6.

15 Экономические отношения в капитальном строительстве/Под ред. В.И.Букато, М.Х.Лапидуса. тАФЛ.: Стройиздат, 1995.,стр.326.

16 О банках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. тАФ 2-е изд. Серия Де-Юре, вып. 5.тАФ М.: Де-Юре, 1997.,стр.63.

17 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. тАФ М.: Изд. "Дело». 1998.,стр.125.

18 Деньги и кредит. тАФ 1998.,№ 4.,стр.78.

19 Финансовая газета. тАФ 1998.№ 21.,,стр.5.

20 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.382.

21 Авдиянц Ю.П. Кредит и повышение эффективности производстВнва. тАФ М.: Финансы, 1992.,стр.59.

22 Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формироваВнния рынка. тАФ Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.50-51.

23 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.тАФ М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.197.

24 Банковское дело в Москве.тАФМ., Посткриптум., 1999.,стр.18.

25 Ж-л. Вопросы экономики.тАФМ., № 9.,1998.,стр.47.

26 Финансовая газета. тАФ М., № 39.,1998.,стр.3.

27 Бизнес и банки.тАФ М., Посткриптум.,1998.,стр.75.

28 Экономика и жизнь. Еженедельник. тАФ М., № 13.,1998.,стр.15

29 Сабанти Б.В. Финансы современной России.тАФСПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.53.

30 Деньги и кредит. М.,№ 7.,тАФ 1998.,стр.19.

31 Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. тАФ М.: Финансы и статистика, 1995.,стр.43.

32 Бизнес и банки.тАФ М., Посткриптум.,1998.,стр.64.

33 Бизнес и банки.тАФ М., Посткриптум.,1998.,стр.68.

34 Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формироваВнния рынка. тАФ Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.127.

35 Ж-л. Вопросы экономики.тАФМ.,№ 5.,1998.,стр.38.

36 Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. тАФ М.: Финансы и статистика, 1995.,стр.83.

37 Банковское дело в Москве.тАФМ., Посткриптум., 1999.,стр.265.

38 О банках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. тАФ 2-е изд. Серия Де-Юре, вып. 5.тАФ М.: Де-Юре, 1997.,стр.96.

39 Эдвин Дж.Долан и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. тАФ СПб.: Изд. Санкт-Петербургский университет эконоВнмики и финансов, 1994.,стр.86.

40 Экономические отношения в капитальном строительстве/Под ред. В.И.Букато, М.Х.Лапидуса. тАФЛ.: Стройиздат, 1995.,стр.9.

41 Эдвин Дж.Долан и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. тАФ СПб.: Изд. Санкт-Петербургский университет эконоВнмики и финансов, 1994.,стр.183.

Страницы: Назад 1 Вперед